正确答案: ACDE

从农民手中收购鸡蛋直接用于销售，开具收购凭证上注明的价款是10万元借：库存商品8.85应交税费应交增值税（进项税额）1.15贷：银行存款10 从电视机厂（一般纳税人）采购电视机，约定销售100台电视机以上，电视机厂返利500元／台，当月销售300台电视机，已经取得返利款借：银行存款15贷：主营业务成本12.45应交税费-应交增值税（进项税额转出）2.55 从农场采购牛奶1000吨，支付价款80万元，按规定开具了农产品收购凭证借：库存商品80贷：银行存款80 从毛巾厂（小规模纳税人）购进毛巾、枕巾、浴巾各5000条，转账支票支付价款20万元，取得税务机关代开的增值税专用发票借：库存商品18.87应交税费应交增值税（进项税额）1.13贷：银行存款20

题目：某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。

解析：选项A是错误的，对蔬菜鲜活肉蛋产品在批发，零售环节免征增值税，这样蔬菜鲜活肉蛋产品的进项税额就不能抵扣。选项C是错误的，销售返利．应按不含税金额计算应冲减的进项税额，所以冲减进项税额＝15÷（1+17%）×17%＝2.18（万元）；选项D是错误的，纳税人从农业生产者手中购进的免税农产品可以根据取得的取得农产品收购凭证注明的价款乘以13%计算抵扣进项税额，所以可以抵扣的进项税额＝80×13%＝10.40（万元），计入商品入账价值的金额＝80-10.40＝69.60（万元）；选项E是错误的，从小规模纳税人购进的货物，如果取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额，但是税务机关代开的增值税专用发票应该采用小规模纳税人企业的征收率作为税率。从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率统一为3%，因此，可以抵扣的进项税额＝20÷（1+3%）×3%＝0.58（万元）。

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[单选题]某酒厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元：销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元，价款尚未收取。2014年7月该酒厂上述业务应纳增值税的账务处理为（）。

借：固定资产清理2330.1应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税3203.89

解析：销售使用5年的固定资产，应纳增值税税额＝120000÷（1+3%）×2%＝2330.1（元）借：固定资产清理2330.1贷：应交税费-应交增值税2330.1销售使用过的包装物应纳增值税＝30000÷（1+3%）×3%＝873.79（元）借：应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税873.79合并处理：借：固定资产清理2330.1应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税3203.89

[多选题]某百货商店（一般纳税人）采用售价金额核算，2014年10月3日购进微波炉一批，增值税专用发票上注明进价50000元，进项税额85OO元，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为67000元；10月20日，该批商品全部售出，并收到货款。假设10月份无期初同类商品的存货，则该零售店10月会计处理应为（）。

借：在途物资50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500

借：银行存款67000贷：主营业务收入67000借：主营业务成本67000贷：库存商品67000

借：主营业务收入9735.04贷：应交税费应交增值税（销项税额）9735.04

借：商品进销差价17000贷：主营业务成本17000

解析：购进商品支付款项时：借：在途物资50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500商品验收入库时：借：库存商品67000贷：在途物资50000商品进销差价17000商品售出收到销货款：借：银行存款67000贷：主营业务收入67000借：主营业务成本67000贷：库存商品67000月末终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额：不含税销售额＝67000÷（1+17%）＝57264.96（元）销项税额＝57264.96×17%＝9735.04（元）借：主营业务收入9735.04贷：应交税费应交增值税（销项税额）9735.04月末结转商品进销差价借：商品进销差价17000贷：主营业务成本17000

[多选题]下列税费应在“管理费用”科目中列支的有（）。

印花税

矿产资源补偿费

车船税

解析：选项C，车辆购置税在固定资产科目核算：选项D，消费税在营业税金及附加科目核算。

[多选题]下列有关资源税的会计核算，说法正确有的（）。

销售应税产品应纳资源税计入“营业税金及附加”

自产自用应税产品应纳资源税计入“生产成本”、“制造费用”

收购未税矿产品应缴的资源税计入采购成本

购入“已税液体盐”加工“固体盐”时，应将液体盐可抵扣的资源税计入“应交税费－应交资源税”借方

解析：购入“已税矿产品”加工成商品时，不应将可抵扣的资源税计入“应交税费－应交资源税”借方。