正确答案: D

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题目：三名学生期末统计学考试成绩分别为80分、85分和92分，这三个数字是（）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为()。

D、25万元

解析：在合并报表中，该批存货的账面价值是200万元，计税基础是300万元，所以应确认递延所得税资产的金额=(300-200)×25%=25(万元)。

[多选题]下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有()。

A、采用公允价值模式投资性房地产资产转让的净收益

B、国债的利息收入

C、广告宣传费支出

E、权益法下长期股权投资确认的投资收益

[单选题]甲公司为专门从事生物工程和新医药技术研发的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%（预期税率）缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，下列关于甲公司20×1年所得税的处理，正确的是（）。

确认递延所得税资产120万元

解析：甲公司应该以预计能够取得的应纳税所得额为限，计算当期产生的可抵扣暂时性差异，由此确认的递延所得税资产=800×15%=120(万元)。

[多选题]甲公司2015年部分经济业务如下：（1）2015年6月30日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，截至2015年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2015年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。（2）2015年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本为500万元，2015年12月31日公允价值为450万元，税法规定该资产计税基础等于初始成本。下列表述中正确的有（）。

2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元

2015年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元

解析：甲公司2015年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000-1000/10×3=700（万元），账面价值与计税基础不相等，选项A不正确；2015年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值930万元，计税基础为继续折旧后的余额=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（万元），选项B不正确，选项C正确；甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值等于计税基础，选项D不正确；交易性金融资产按公允价值后续计量，2015年12月31日账面价值为450万元，计税基础为初始成本500万元，选项E正确。

[多选题]甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（）。

甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认

甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用

甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用

解析：甲公司个别报表上确认的商誉金额=14000-［12600-(12600-9225)×25%］=2243.75(万元) 【提示】甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以吸收合并产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为零，产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是计入当期损益的金额