正确答案: B

32.65

题目：长城股份有限公司（以下称长城公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元／吨。20×8年8月初"原材料"账户余额为65万元（其中暂估入账的原材料成本5万元），"材料成本差异"账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务： 1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，无其他相关费用。 2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计2.5万元。 3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。 4)10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元（双方确认的公允价值为45万元）的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。 5)20日，长城公司就应收B公司货款12万元（已计提坏账准备0.6万元）与其进行债务重组。经协商，长城公司同意B公司以20吨公允价值为8万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张。 6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工50万元，制造费用65万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50%。 7)31日，月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品，合同约定每件乙产品的售价3万元，将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。 根据上述资料回答下列各题。

解析：1.购入材料的增值税不计入成本，且运输途中合理的损耗不允许从成本中扣除，因此，20×8年8月5日长城公司验收入库甲材料的实际成本=30+2.5=32.5（万元）。 2.长城公司发行股票的股本为20万元，接受投资涉及的增值税应计入投资资产价值，因此，20×8年8月10日长城公司接受A公司投资时应确认的资本公积=45×(1+17%)-20=32.65（万元）。 3.20×8年8月20日长城公司与B公司进行债务重组时应确认的债务重组损失=(12-0.6)-(8+1.36)=2.04（万元）。 4.长城公司20×8年8月份甲材料的材料成本差异率=[1.5-(10×0.5-4.9)+(32.5-60×0.5)-(100×0.5-45)-(20×0.5-8)]÷(65+30+50+10)=-2%。 5.长城公司20×8年8月份完工甲产品的单位成本=[120×（1-2%）+50+65]÷(100+20×50%)=2.11（万元）。 6.20×8年8月31日库存甲材料的可变现净值=30×3-50-30×0.2=34（万元）。

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[单选题]某综合性企业2008年度发生如下应税业务 1)与A公司签订一项易货合同，约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。 2)与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。 3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。 4)2008年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用（当地计算房产税余值的扣除比例为20%），10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。 根据上述资料回答下列问题。

与C公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税( )元。

9300

解析：1.在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花，因此与A公司签订的易货合同应缴纳印花税=(1200000+1400000)×0.3‰=780（元）。 2.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按"加工承揽合同"、"购销合同"计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此与B公司签订的加工合同应缴纳印花税=3000000×0.3‰+1200000×0.5‰=1500（元）。 3.建筑安装工程承包合同中，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花，因此与C公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税=(25000000+6000000)×0.3‰=9300（元）。 4.自用与出租房产应缴纳的房产税=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44（万元）；应缴纳印花税=80×1‰=0.08（万元）；自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52（万元）。

[多选题]非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，( )；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

处2000元以上1万元以下的罚款

情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

解析：非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

[单选题]根据企业所得税法规定，下列说法不正确的是( )。

企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在6年内（72个月）未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第七年的应税收入总额

解析：企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在5年内（60个月）未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

[单选题]甲股份有限公司2010年有关所有者权益变动等的资料如下： 1)2010年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）； 2)2010年11月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销； 3)截止2010年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元／股； 4)2010年度实现销售收入净额16000万元，销售净利润率为10%； 5)甲公司2010年的资本积累率为30%。 假设该公司2010年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。 根据上述资料，回答下列各题：

甲股份有限公司2010年的净资产收益率是( )。

13.91%

解析：1.股本变动=280万元，资本公积变动=(6.5-1)×400+(1-10)×120=2200-1080=1120万元；留存收益变动=16000×10%=1600（万元）。假设该公司2010年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。甲公司2010年的资本积累率为30%，年初所有者权益×30%=280+1120+1600得出，年初所有者权益=10000（万元），年末所有者权益=13000（万元），则净资产收益率=1600×2/(10000+13000)=13.91%。 2.(16000×10%)/(2000-400+120+400×6/12-120×2/12)=84%，其中(2000-400+120)为年初股数。 3.市盈率=股价／每股收益=9.6/0.84=11.43。 4.假设公司2010年度的三年资本平均增长率为X，则有1625(1+X)3=13000，得出X=100%。

[多选题] 2016年4月，甲公司已持续2个月资金严重不足，累计近千万到期债务无法清偿；2016年9月10日，人民法院受理甲公司的破产申请，并指定管理人接管甲公司。管理人对甲公司的业务清理时发现：（1）甲公司欠乙公司80万元货款于2016年10月1日到期.2016年5月，甲公司以所属一间厂房为该债务设定抵押担保，当日双方办理了抵押登记。（2）2016年8月10日，甲公司向丙银行的借款300万元到期，甲公司向其清偿借款及利息共计320万元。（3）2015年12月，甲公司与丁公司签订保管’合同，甲公司为丁公司的～批价值500万元货物提供保管服务1年，保管费50万元，丁公司已支付。2016年7月10日，甲公司保管的该批货物一半因发生火灾被损毁，保险公司向甲公司支付保险金15万元。（4）2015年8月，甲公司向李某购买一项专利，尚欠李某19万元专利转让费未付。李某之子小李创办的戊公司曾于2016年7月向甲公司采购一批电子产品，尚欠甲公司货款21万元未付。人民法院受理甲公司破产申请后，李某与戊公司协商一致，戊公司在向李某支付19万元后，取得李某对甲公司的19万元债权。戊公司向管理人主张以19万元债权抵销其所欠甲公司相应债务。（5）2016年5月30日，甲公司向己公司购买一台设备，购买合同约定：设备价款480万元，当日交付，甲公司自合同签订之日起每2个月支付合同价款的25%，价款全部支付完毕时甲公司可取得设备所有权。

根据破产法律制度的规定，有关甲公司管理人行使撤销权的下列说法中，正确的有（）。

甲公司为乙公司债务设定的抵押担保可撤销

无论是否撤销，该用于抵押担保的厂房属于甲公司财产

甲公司向丙银行的借款清偿可撤销

解析：（1）选项AB:破产申请受理前1年内，债务人对没有财产担保的债务提供财产担保的，管理人有权请求撤销。（2）选项C：债务人依法设定担保物权的特定财产，应当认定为债务人财产。（3）选项DE:破产申请受理前一年内债务人提前清偿的未到期债务，在破产申请受理前已经到期，管理人请求撤销该清偿行为的，人民法院不予支持。但是，该清偿行为发生在破产申请受理前6个月内且债务人出现破产原因的除外。本题中，清偿时间为2016年8月10日，在破产申请受理前6个月内，甲公司已出现破产原因，因此该清偿行为可撤销。