正确答案: B

1620

题目:甲公司2013年12月31日应收乙公司账款2000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2014年2月20日,甲公司获悉乙公司于2014年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,2013年度财务报表于2014年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2013年12月31日未分配利润的金额是()万元。

解析:减少未分配利润的金额=(2000-200)×(1-10%)=1620(万元)

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学习资料的答案和解析:

  • [多选题]甲公司2012年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2013年3月31日,该公司2013年1月1日至3月31日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
  • 发现2012年10月取得的一项固定资产尚未入账

    公司在一起历时半年的诉讼中败诉,需支付赔偿金额150万元,公司已于2012年底确认预计负债30万元

  • 解析:选项A,属于日后期间发现的重大差错;选项C,属于日后期间诉讼案件结案,这两项符合日后调整事项的定义和特征,属于调整事项。

  • [单选题]甲公司的财务经理在复核2013年度会计处理时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断:(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2013年1月1日,甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共计300万股,其中200万股系2012年1月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元;100万股系2012年10月18日以每股11元的价格购入,支付价款1100万元,另支付相关交易费用4万元。2012年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2013年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入了所有者权益。2013年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10元。(2)2013年12月1日,甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为2000万元,成本为1560万元。当日,甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2013年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。(3)2014年2月10日,税务师在审核时发现,2012年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产,计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2012年末,该固定资产尚可使用8年,采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。(4)2013年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司赔偿270万元。2013年12月31日法院尚未裁决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元。2014年3月12日,法院判决甲公司赔偿乙公司240万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项,适用的所得税税率为25%,甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料,回答下列问题。

  • [单选题]甲公司系国有独资公司,经批准自20×8年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司所得税税率一直采用25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。(1)为执行《企业会计准则》,甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:①甲公司自行建造的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。②以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件,在购入当日直接计入管理费用。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。③“预付账款”账户余额中的600万元未按期结转为费用,其中应确认为20×7年销售费用的为400万元、应确认为20×6年销售费用的为200万元,甲公司未对该事项确认递延所得税。④误将20×6年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元,记入20×7年1月的其他业务收入;误将20×7年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元,记入20×8年1月的其他业务收入。其他业务收入20×6年的毛利率为20%,20×7年的毛利率为25%。(2)根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》规定,甲公司需要对以下事项变更相关会计政策,有关资料如下: 甲公司拥有一办公楼已于20×6年采用经营租赁方式出租。首次执行日该办公楼原值为2000万元,已计提折旧400万元,公允价值为3000万元,会计与税法规定的折旧方法相同。重新分类后有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(3)20×8年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系20×6年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。假定:①甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定;②上述会计差错均具有重要性;③假定资料(1)中涉及的事项均可以调整20×7年的应纳税所得额。根据上述资料,回答问题:资料(2)中由于政策变更追溯调整调增的递延所得税负债合计为()万元。
  • 350

  • 解析:递延所得税负债=[3 000-(2 000-400)]×25%=350(万元)

  • [单选题]甲公司2012年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2013年3月30日,实际对外公布的日期为2013年4月3日。该公司2013年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为2012年年度财务报告调整事项的是()。
  • 3月1日发现2012年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

  • 解析:选项A属于日后期间发现的前期重大差错,属于日后调整事项。

  • [多选题]下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有()。
  • 上年度多计提了存货跌价准备

    上年度误将购入设备款计入管理费用

  • 解析:选项ABE都在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。

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