正确答案: ABCD
将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较 分析月度或季度销售量变动趋势 将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较 将应收账款周转率、存货周转率与同行业其他企业数据进行比较
题目:通过实施分析程序,可以识别收入确认舞弊风险的有()。
解析:注册会计师通过实施分析程序,在收入确认领域识别收入确认舞弊风险,比如:(1)将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较(选项A);(2)分析月度或季度销售量变动趋势(选项B);(3)将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较;(4)将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较(选项C、D);(5)分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系;(6)分析销售收入与销售费用之间的关系,包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费,以及销售机构的设置、规模、数量、分布等。
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学习资料的答案和解析:
[多选题]被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度,其监督检查的重点包括()。
A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
B、检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为
C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
解析:销售与收款内部控制检查的主要内容包括:(1)销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况,重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象;(2)销售与收款交易授权批准制度的执行情况,重点检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为;(3)销售的管理情况,重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定;(4)收款的管理情况,重点检查销售收入是否及时入账,应收账款的催收是否有效,坏账核销和应收票据的管理是否符合规定;(5)销售退回的管理情况,重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。
[多选题]对于未函证应收账款,注册会计师可以抽查()等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。
A、销售合同及销售订单
B、销售发票副本
C、发运凭证
D、回款单据
解析:对未函证的应收账款,注册会计师应抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性。
[多选题]为了验证“登记入账的销售数量确系已发货的数量,已正确开具账单并登记入账”,注册会计师常用的实质性程序包括()。
A、复算销售发票上的数据
B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票
C、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单
解析:选项D属于针对此目标实施的控制测试,而不是实质性程序。
[单选题]函证应收账款所获取的审计证据中,通常与应收账款最不相关的认定是()。
完整性
解析:函证程序获取的审计证据通常主要与应收账款的存在认定、计价和分摊认定、权利和义务认定相关,与应收账款完整性认定(选项C)最不相关
[单选题]下列关于应收账款函证方式的论述中,正确的是()。
注册会计师在积极式函证时,可以在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低,进而会导致注册会计师执行更多的替代程序
解析:选项B不正确,为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认,注册会计师应当采用选项A的方式进行函证;选项C不正确,因为采用的是积极式函证,所以即便是对方不欠被审计单位账款,也应该回函;选项D不正确,积极式函证方式与消极式函证方式可以结合使用。
[多选题]下列违反营业收入“发生”认定的事项有()。
销售交易重复入账
未曾发货却已登记入账
向虚构的客户发货并登记入账
解析:选项C的事项与营业收入完整性认定有关,与营业收入发生认定无关。
[多选题]下列审计程序中属于应收账款分析程序的有()。
复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期进行比较分析是否发生变动
计算应收账款周转率,应收账款周转天数等指标,并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析
解析:选项D属于细节测试,不是分析程序。