正确答案: C

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题目：我国某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2015年1、2月发生下列业务： 1月份： 　　(1)采用分期收款方式向甲企业销售自行开采的原油2400吨，不含税销售额1320000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付80%，其余货款于2月15日支付。由于甲企业资金紧张，1月支付货款800000元。 　　(2)采用预收货款方式向乙企业销售原油2000吨，不含税销售额1200000元，当月预收20%的款项，不含税金额为240000元，合同规定2月5日发货，并收回剩余货款。 　　(3)销售天然气2000千立方米，不含税销售额6000000元。 　　(4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税号用发票，注明增值税税额480000元，支付运费40000元，并取得运输部门开具的运费增值税专用发票。本月领用其中的15%用于职工宿舍楼项目。 2月份： 　　(1)2月5日向乙企业发出原油2000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为960000元；销售原油1500吨，取得不含税销售额840000元 　　(2)2月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付不含税运费50000元，并取得运费增值税专用发票。月初购入税控收款机，取得普通发票上注明的价款为3400元。 　　(3)以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款60500元，并取得增值税专用发票。 　　(4)将自产的原油850吨投资丙企业，双方约定不含税销售额为510000元；2月15日收到甲企业剩余货款。 　　已知：当地规定的原油、天然气资源税税率均为6%；购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。 　　根据上述资料，回答下列问题：

解析：业务(1)：纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 　　应纳资源税=1320000×80%×6%=63360(元) 　　应纳增值税=1320000×80%×17%=179520(元) 　　业务(2)：纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以1月份销售原油并不缴纳资源税和增值税。 　　业务(3)：销售天然气应纳资源税=6000000×6%=360000(元) 　　销售天然气应纳增值税=6000000×13%=780000(元) 　　业务(4)：购进材料可以抵扣的进项税=(480000+40000×11%)×(1-15%)=411740(元) 　　(1)1月份应纳资源税=63360+360000=423360(元) 　　(2)1月份应纳增值税=179520+780000-411740=547780(元) 2月份： 　　业务(1)：本月发出原油，纳税义务发生，应全额纳税。 　　该业务应纳资源税=1200000×6%+840000×6%=122400(元) 　　应纳增值税=1200000×17%+840000×17%=346800(元) 　　业务(2)：准予抵扣的进项税=88400+50000×11%=93900(元) 　　业务(3)：资源税=60500×6%=3630(元) 　　销项税=60500×17%=10285(元) 　　进项税=60500×17%=10285(元) 　　业务(4)：资源税=510000×6%=30600(元) 　　销项税=510000×17%=86700(元) 1月份采用分期收款方式销售原油的，2月份应就其中的20%缴纳资源税和增值税，应纳资源税=1320000×20%×6%=15840(元) 　　应纳增值税=1320000×20%×17%=44880(元) 　　(3)应纳资源税共计=122400+3630+30600+15840=172470(元) 　　(4)应纳增值税=346800+10285+86700+44880-93900-10285=384480(元)

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学习资料的答案和解析：

[单选题]位于市区的某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。 2015年8月份发生经济业务如下： 　　(1)将库存酒精(账面成本合计为190000元)发往县城一白酒加工厂生产加工80吨的一种新型白酒，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，加工厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价)； 　　(2)销售自产瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元； 　　(3)销售自产散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还； 　　(4)销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行； 　　(5)用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890元，双方不再支付价款，双方互开专用发票； 　　(6)将本公司生产的瓶装粮食门酒赠送给关联单位85箱，奖励给本公司职工25箱； 　　(7)购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期耗用的电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。经核算，本期职工浴室及基建工程耗用水电为总电量和水量的1/5。 　　(8)自行开采某自然保护区内的矿泉水，自用量50吨，专门用于粮食白酒的生产。(上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5元/斤，自来水公司开具的增值税专用发票适用的征收率为3%) 　　根据以上资料，回答下列问题：

该酒业公司实际可以抵扣进项税为( )元。

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[单选题]国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的，经当地税务机关核准可分次贴花，贴足印花的期限是( )年内。

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解析：对国家政策性银行记载资金的账簿；一次贴花数额较大且难以承担的，经当地税务机关核准可在3年内分次贴足印花。

[多选题]一、基本资料： 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板（以下简称漆板），也接受委托加工实木漆饰地板。 2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。 二、2008年3月未有关购销经济业务如下： 1.3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销； 2.3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫； 3.3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元； 4.3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元； 5.3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清； 6.3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板； 7.3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元； 8.3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元（同类产品销售价格为90000元）； 9.3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单； 10.3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方； 11.3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，款项均收到并缴存银行； 12.3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款5190元装潢公司尚未支付； 13.3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元<按出厂价计算为292500元），其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行； 14.3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。 三、经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12009元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。 问题： 1．根据上述业务，作出相应的会计分录。 2．计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。