正确答案: B

17.34

题目： 位于市区的某服务公司为增值税一般纳税人，2016年9月从事业务如下： (1)出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。 (2)转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元。 (3)从事装饰业务，取得相关收入12万元。 (4)附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。 (5)从事物业管理，共取得相关收入15万元，代业主支付水、电、燃气费共计11万元。 (6)向某生产企业出租生产设备一台，取得租金收入12万元。 (7)购置税控收款机一台，取得增值税专用发票，价税合计金额为2.34万元。 已知：上述业务均按一般计税方法计税，收入均为含税价格。 根据上述资料，回答下列问题：

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[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批材料，该批材料加工收回后用于连续生产非应税消费品。由乙公司代收代缴的消费税，应计入（ ）。

委托加工物资

解析：委托加工材料收回后用于连续生产非应税消费品，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

[单选题]A公司2012年发生的有关交易或事项如下：（1）接受其他企业的现金捐赠100万元；（2）购入一项生产经营用固定资产，支付价款250万元，当期计提累计折旧50万元；（3）以120万元的价格处置一项长期股权投资，确认投资收益35万元；（4）平价发行债券收到现金500万元，年末计提利息费用25万元；（5）对外出租一项无形资产，取得年租金收入50万元；（6）年末确认交易性金融资产公允价值变动收益10万元。则关于A公司现金流量的说法不正确的是（ ）。

经营活动产生的现金流人为50万元

解析：选项A，经营活动产生的现金流入=100（1）+50（5）=150（万元）。

[多选题]为遵守国家有关环保的法律规定，2014年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年；安装环保装置后，设备预计使用寿命不变，环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均实现对外销售。下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

2014年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧为1027.5万元

解析：选项B，企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业朱来经济利益的流出，因此，发生的成本应计入安装成本；选项CE，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，需要分别计算折旧金额；选项D，2014年计提的折旧金额=A生产设备（不含环保装置）（18000/16×1/12）+A生产设备（不含环保装置）9000/8×9/12+环保装置600/5×9/12=1027.5（万元）。

[单选题] 2015年1月1日至4月20日，注册会计师在审计时，发现如下会计事项。 （1）1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出—资本化支出”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按150%加计扣除的优惠条件。 （2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2014年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费。至2014年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2014年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法规定，公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。 （3）3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于2014年1月1日以7200万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的60%，另支付税费15万元，对丙公司形成控制，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2014年甲公司从丙公司分得上年现金股利200万元，丙公司2014年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。（5）1月1日，董事会决定白2015年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2014年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为776万元，市场售价为960万元；预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为72万元，按月收取；2015年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题。

甲公司在对2015年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2014年12月31日资产负债表中增加（ ）。

“递延所得税资产”8万元

解析：结合上述各事项的调整处理，应调增递延所得税资产8万元，不调整递延所得税负债。

[单选题]根据行政复议法律制度的规定，下列有关行政复议申请人的表述中，正确的是（）。

有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

解析：（1）选项B：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；（2）选项C：有权申请行政复议的法人或者其他组织终止，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议；（3）选项D:同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。

[多选题]下列各项损失或损耗，应记入"营业外支出"科目核算的有( )。

购入的原材料运输途中发生的超定额损耗

自然灾害造成的产成品毁损净损失

解析：非货币性资产交换发生的原材料净损失反映为其他业务收入与其他业务成本的差额；生产过程中原材料的毁损损失应该计入生产成本；保管过程中发生的被盗损失应该计入管理费用。