[多选题]注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有()

正确答案 ：ACD

改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等

解析：选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

[多选题]针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括()

正确答案 ：ACD

向第三方确证销售合同的具体条款

分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势

实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

解析：选项B是针对与侵占存货相关的重大错报风险，审计人员应当实施的审计程序。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

[多选题]为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括()

正确答案 ：ABCD

建立和实施适当的内部控制

确保员工经过适当的培训，了解各项行为规范

汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

解析：【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】

[单选题]监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()

正确答案 ：A

出纳员和会计主管人员

解析：盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有()

正确答案 ：AB

以A公司的名义寄发银行询证函

由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收

解析：【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

[单选题]甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是（）。

正确答案 ：C

实质性程序

解析：分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，选项A不恰当；选项BD均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。

[多选题]下列有关针对管理层凌驾于内部控制之上的风险的审计程序中，恰当的有（）。

正确答案 ：ABC

测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

解析：选项D不恰当，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已不具有防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无须测试这些内部控制的运行是否有效。管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B.C的措施

[多选题]下列事项属于注册会计师进行会计分录测试步骤的有（）。

正确答案 ：ABCD

了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制

从总体中选取待测试的会计分录及其他调整

测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性

解析：会计分录测试通常可包括下列步骤：（1）了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性（选项A）；（2）确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性（选项D）；（3）从总体中选取待测试的会计分录及其他调整（选项B）；（4）测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果（选项C）。

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