正确答案: D

-995

题目： A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月31日完成，年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2013年发生的有关事项如下： （1）2013年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2012年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行　　贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔　　贷款逾期未还，银行于2013年11月5日起诉W公司和A公司。截至2013年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还　　贷款800万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 （2）2013年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2013年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。 （3）2013年8月，A公司与C公司签订一份Y产品销售合同，约定在2014年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。 （4）2013年12月，A公司与D公司签订一份不可撤销合同，约定在2014年4月以720万元的价格向D公司销售一批X产品；D公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。 2013年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。D公司预付的定金50万元已收到。（5）2013年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2013年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2013年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。 根据上述资料回答下列问题。

解析：2013年度利润表上列示的“净利润”项目的金额=-1040-20+65=-995（万元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]2009年，在下列法律中，明确用"逃避缴纳税款罪"取代"偷税罪"概念的是( )。

《中华人民共和国刑法》

解析：本题考核税法与刑法的关系中的改革动态。2009年2月28日，全国人大常委会表决通过了刑法修正案，用"逃避缴纳税款罪"替代了"偷税罪"的概念表述，C选项正确。

[单选题]下列不属于短期借款信用条件的是（ ）。

收账期限

解析：短期借款的信用条件有：信用额度、周转信用协议、补偿余额、借款抵押。

[单选题]嘉华公司2012年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%.赊销比例为销售收入的90%，销售净利润率为10%；期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。公司期初发行在外的普通股为200万股，2012年1月2日发行面值为80万元，票面利率为4%的三年期可转换公司债券，利息自发行之日起每年年末支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月起即可转换为公司股票。每100元债券可转换为面值为1元的普通股90股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为5%。该企业所得税税率为25%。（结果保留两位小数） 假定不考虑其他因素。根据以上资料，回答下列问题。

该公司的总资产报酬率为（ ）。

12.31%

解析：总资产报酬率=净利润/平均总资产=800×10%/［（600+700）/2］×100%=12.31%

[单选题]某公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30000万元，其明细账借方余额合计39000万元，　　贷方明细账余额合计9000万元；“预收账款”总账　　贷方余额23000万元，其明细账　　贷方余额合计30000万元，借方明细账余额合计7000万元。“坏账准备”科目余额为2000万元。资产负债表中“应收账款”项目和“预收款项”项目分别填列金额为（ ）万元。

4000、39000

解析：“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预收款项”项目要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目　　贷方余额合计填列。“应收账款”项目=39000+7000-2000=44000（万元）；“预收款项”项目=9000+30000=39000（万元）

[单选题]某制造厂是增值税小规模纳税人，2015年2月份销售自产的零配件，取得销售收入80000元；销售使用过的旧设备（作为固定资产管理），取得收人40000元；销售使用过的物品（作为存货管理），取得收入30000元。当月发生电费15000元，取得电力公司开具的发票。则该制造厂当月应缴纳的增值税为( )元。

3980.59

解析：销售产品应纳增值税=80000÷(1+3%)×3%=2330.10（元）；小规模纳税人销售使用过的固定资产，应纳增值税=40000÷(1+3%)×2%=776.70（元）；小规模纳税人销售使用过的其他物品，应纳增值税=30000÷(1+3%)×3%=873.79（元）；应纳增值税合计=2330.1+776.7+873.79=3980.59（元）。

[单选题]某商业企业(一般纳税人)2015年9月初购进一批纺织品，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，发票已通过认证，另支付运输企业(一般纳税人)不含税运输费1000元(取得了增值税专用发票)。月末将其中的5%作为福利发放给职工，则本月可以抵扣的进项税为( )元。

13024.5

解析：购进的纺织品作为职工福利，属于外购的货物用于职工福利，不得抵扣进项税。 　　不得抵扣的进项税额=(13600+1000×11%)×5%=685.5(元) 　　当月可以抵扣的进项税额=13600+1000×11%-685.5=13024.5(元)