[单选题]甲公司为营改增试点的小规模纳税人，2013年1月支付了增值税税控设备的技术维护费1200元，税控设备每年需要维护一次，根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额，则该业务对甲公司当期损益的影响额为（）元。

正确答案 ：B

100

解析：委托加工物资应缴纳的消费税=（20000+7000）/（1-10%）×10%=3000（元）

[单选题]对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，进项税额需要转出的有（）。

正确答案 ：B

购进物资用于职工个人消费

解析：企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记"固定资产清理"科目，贷记"应交税费-应交营业税"科目。

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×11年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×11年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

正确答案 ：A

10

解析：2×11年应计入管理费用的金额=（30-20）×10/10=10（万元）

[多选题]下列有关税费的处理，正确的有（）。

正确答案 ：ABE

委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣

外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额

将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理

解析：选项C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过"应交税费-未交增值税"科目核算。

[多选题]2013年7月A公司拟将购买的100套全新的公寓以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。该公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为180万元，向职工出售的价格为每套150万元。假定该100名职工均在2013年7月购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。下列有关100套全新公寓向职工出售的会计处理，正确的有（）。

正确答案 ：ABCD

出售住房时计入长期待摊费用的金额为2200万元

出售住房时冲减固定资产账面价值11600万元

本年摊销时，借记"生产成本"科目，贷记"应付职工薪酬"科目80万元

本年摊销时，借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目30万元

解析：公司出售住房时应进行如下账务处理：借：银行存款（80×80+20×150）9400长期待摊费用（80×20+20×30）2200贷：固定资产（80×100+20×180）11600企业应当按照直线法在未来10年内摊销长期待摊费用，本年应进行如下账务处理：借：生产成本（80×20÷10÷2）80管理费用（20×30÷10÷2）30贷：应付职工薪酬-非货币性福利110借：应付职工薪酬-非货币性福利110贷：长期待摊费用110

[多选题]下列项目中，应通过"应付职工薪酬"科目核算的有（）。

正确答案 ：ABCE

无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费

无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金

以现金结算的股份支付

支付给职工超额劳动的奖金

解析：选项A，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；选项C，以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；选项D，以权益结算的股份支付，应确认为资本公积，故不选；选项E，支付给职工超额劳动的奖金属于职工薪酬的范围，应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。

[单选题]2009年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。根据上述资料，回答下列问题。

正确答案 ：

解析：1.2009年应确认的应付职工薪酬和当期费用=（200-20-15）×100×28×1/3=154000（元）2.2010年应确认的应付职工薪酬余额=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），应确认的当期费用=320000-154000=166000（元）3.2011年应支付的现金=70×32×100=224000（元）应确认的应付职工薪酬余额=（200-20-10-15-70）×100×36=306000（元）应确认的当期费用=306000+224000-320000=210000（元）2012年应支付的现金=50×40×100=200000（元）应确认的应付职工薪酬余额=（200-20-10-15-70-50）×100×42=147000（元）应确认的当期损益=147000+200000-306000=41000（元）4.2013年应支付的现金=35×50×100=175000（元）应确认的应付职工薪酬余额=0（元）应确认的当期损益=0+175000-147000=28000（元）借：公允价值变动损益28000贷：应付职工薪酬-股份支付28000借：应付职工薪酬-股份支付175000贷：银行存款175000

[单选题]2009年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。根据上述资料，回答下列问题。

正确答案 ：

[单选题]某一般纳税人企业盘点时发现外购商品变质损失，实际成本为50万元，售价为60万元，增值税率为17％，其计入“待处理财产损溢”科目的金额为（）万元。

正确答案 ：C

58.5

[单选题]下列关于交易性金融负债的说法中，不正确的是（）。

正确答案 ：B

交易性金融负债后续公允价值上升借记“交易性金融负债”科目，贷记“公允价值变动损益”科目

解析：选项B，后续公允价值上升应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债－公允价值变动”科目。

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