正确答案: CD

企业每日的最低现金需要量提高 企业每日现金余额变化的标准差增加

题目：某企业采用随机模式控制现金的持有量。下列事项中，能够使最优现金返回线上升的有（　）。

解析：根据现金返回线的公式可知，选项A不是答案，选项C和选项D是答案；管理人员对风险的偏好程度提高，意味着管理人员对风险的惧怕程度降低，即现金持有量的下限降低，所以，选项B不是答案。【试题点评】本题考核“随机模型”的知识点。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]市区某广告公司系增值税"营改增"一般纳税人，2014年9月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税额24000元；同时，就此笔广告费业务向当地某媒体支付不含税广告发布费300000元，取得增值税专用发票，发票注明增值税额18000元。该广告公司当月应纳城市维护建设税（ ）元。

420

解析：该广告公司当月应纳增值税=24000-18000=6000(元)，城建税=6000×7%=420(元)

[多选题]甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、残值均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年度所得税汇算清缴于2016年5月31日完成，2015年年度财务报告经董事会批准于2016年3月15日对外报出。 2016年3月1日，甲公司财务总监对2015年的下列有关业务的会计处理提出疑问： （1）甲公司2015年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。 甲公司2015年未确认递延所得税资产。 （2）甲公司2015年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期无形资产摊销10万元。 甲公司2015年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。 （3）2015年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2015年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 （4）甲公司于2015年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响。2015年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为1000000万元。长江公司2015年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2015年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算，甲公司会计处理如下： 借：可供出售金融资产一成本　　200600 　　贷：银行存款　　200600 借：可供出售金融资产一公允价值变动　　99400 　　贷：其他综合收益　　99400 借：其他综合收益　　24850 　　贷：递延所得税负债　　24850 （5）2015年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2015年7月1日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，无残值，采用直线法摊销。2015年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。 2015年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 （6）2015年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元（含2015年12月计提的折旧额），出租时公允价值为12000万元，2015年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相关业务的会计处理如下： ①2015年12月10日 借：投资性房地产一成本　　12000 累计折旧　　2000 　　贷：固定资产　　10000 公允价值变动损益　　4000 ②2015年12月31日 借：投资性房地产一公允价值变动　　200 　　贷：公允价值变动损益　　200 ③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认 所得税费用1050万元。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（涉及损益的事项无需通过"以前年度损益调整"科目核算，无需编制调整"利润分配一未分配利润"及盈余公积的会计分录）。

[单选题]H集团是一家进行国际化经营的企业，其总部设在中国，而海外经营单位均实行本地化管理，以满足当地消费者的特定需要。根据以上信息判断，该集团采用的国际化经营战略类型是( )。

多国本土化战略

解析：本题考核国际化经营的战略类型。为了满足所在国的市场需求，企业可以采用多国本土化战略。这种战略与国际战略不同的是根据不同国家的不同的市场，提供更能满足当地市场需要的产品和服务。H公司的总部设在中国，而海外经营单位均实行本地化管理，以满足当地消费者的特定需要。由此可以看出，H公司实行的是多国本土化战略。

[单选题]甲公司记账本位币为人民币，其子公司乙公司记账本位币为美元。至2×13年12月31日甲公司有一项对乙公司的长期应收款500万美元尚未收回，且无具体的收回计划。2×12年12月31日、2×13年12月31日的美元对人民币的即期汇率分别为1：6.65、1：6.60，该业务的调整抵销处理对甲公司合并利润总额的影响为（ ）。

25万元

解析：本题长期应收款属于实质上构成对境外经营净投资的情况，合并报表中应将其汇兑差额转入外币报表折算差额。因此该业务的调整抵销处理对甲公司合并利润总额的影响=500×(6.65-6.60)=25（万元人民币），其相关的调整抵销分录为： 借：其他综合收益--外币报表折算差额 25 贷：财务费用 25

[单选题]被审计单位的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，注册会计师向银行函证的该银行账户的银行对账单的期末余额为1577.10万元，经注册会计师检查银行日记账和银行对账单，发现以下未达账项：(1)银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账；(2)银行收到的销售回款10万元，公司尚未入账；(3)公司开出的面值为2万元的现金支票，持票人尚未提现；(4)银行存款利息1000元，公司尚未入账。假设重要性为300万元，注册会计师认为年末资产负债表中银行存款余额为( )万元。

1570

[多选题]会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，恰当的有（ ）。

会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性

底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

未经授权不能改动底稿

解析：选项C不恰当，除了审计项目组成员外，其他经授权的人员为适当履行职责能够接触审计工作底稿。比如，在审计上市公司财务报表时，根据项目质量控制复核的要求，事务所应当指派审计项目组以外的有经验的专业人士对底稿进行项目质量控制复核。

[单选题]甲公司是一家上市公司，在董事会下设有风险管理委员会。下列选项中，属于风险管理委员会职责的是（ ）。

审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告

解析：审议并向股东（大）会提交企业全面风险管理年度工作报告是董事会的职责，选项A错误。负责对全面风险管理有效性的评估是风险管理部门的职责，选项C错误。做好培育风险管理文化的有关工作是企业其他职能部门及各业务单位的职责，选项D错误。

[单选题]下列有关实质性程序时间安排的说法中，正确的是( )。

仅靠以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，不足以应对本期的重大错报风险

解析：选项A不正确，控制测试在期中执行是“常态”，但是实质性程序在期中实施需要考虑成本效益的权衡，所以并不是常态；选项B不正确，控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施；选项D不正确，如果期中实施了实质性程序，针对剩余期间注册会计师需要实施实质性程序或将控制测试与实质性程序结合。

[多选题]某公司拥有170万元的流动资产及90万元的流动负债，下列交易中，可使该公司流动比率下降的有( )。

借入30万元的短期借款支持同等数量的应收账款的增加

用10万元的现金购买了一辆小轿车

解析：目前流动比率=170／90=1.89。选项A：170／90=1.89，流动资产和流动负债都没有受到影响。选项B：200／120=1.67，流动资产和流动负债等量增加。选项C：160／80=2，流动资产和流动负债等量减少。选项D：160／90=1.78，流动资产减少，而流动负债却没有变化。