[单选题]甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2012年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17%。合同约定当日支付40%的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，内含报酬率为9.5%。则甲公司2012年影响营业利润的金额为（）万元。

正确答案 ：C

73.75

解析：2012年甲公司的账务处理如下：借：长期应收款300银行存款（500×40%+85）285贷：主营业务收入450未实现融资收益50应交税费-应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本（500×80%）400贷：库存商品4002012年应当分摊的未实现融资收益金额=（300-50）×9.5%=23.75（万元）；借：未实现融资收益23.75贷：财务费用23.75所以2012年影响营业利润的金额=450-400+23.75=73.75（万元）。

[单选题]2014年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入465万元。2014年年末无法可靠地估计劳务结果。2014年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A公司2014年该项业务应确认的收入为（）万元。

正确答案 ：A

180

解析：如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。本题已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。

[单选题]下列各项费用支出中，不通过"管理费用"科目核算的是（）。

正确答案 ：D

车间管理人员的工资

解析：选项D，车间管理人员的工资应该计入"制造费用"科目。

[多选题]下列项目中，不应计入销售费用的有（）。

正确答案 ：ABC

清算期间发生的长期借款利息

矿产资源补偿费

计提存货跌价准备

解析：选项A，计入清算损益；选项B，计入管理费用；选项C，计入资产减值损失。

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2013年1月份发生如下经济业务。（1）1日，甲公司委托乙公司销售商品2000件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10%向乙公司支付手续费。至本月31日，乙公司对外实际销售1000件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品30件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2013年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据以上资料，回答下列各题。

正确答案 ：

[单选题]2013年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2014年6月30日完工；合同总金额为8000万元，预计合同总成本为7000万元。2014年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2013年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入6000万元。2014年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。

正确答案 ：C

2200

解析：2014年应确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前期间累计已确认的收入=（8 000+200）×100%-6 000=2 200（万元）。

[单选题]甲企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为（）元。

正确答案 ：D

9600

解析：A产品材料定额消耗＝25×56＝1 400（千克）B产品材料定额消耗＝40×40＝1 600（千克）原材料消耗实际金额＝3 600×5＝18 000（元）材料费用分配率＝18 000/（1 400＋1 600）＝6（元/千克）A产品应分配的材料费用＝6×1 400＝8 400（元）B产品应分配的材料费用＝6×1 600＝9 600（元）

[多选题]下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有（）。

正确答案 ：ABDE

追加的合同价款计入合同收入

收到的合同奖励款计入合同收入

工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

解析：合同收入包括合同规定的初始收入以及获得奖励等形成的收入。对于完成合同后处置残余物资取得的收益，不应计入合同收入而应冲减合同成本。资产负债表日，工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示，如果工程施工小于工程结算的，那么在预收款项中列示。合同预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失。

[多选题]下列属于让渡资产使用权收入的有（）。

正确答案 ：AC

贷款利息收入

转让商标权的使用费收入

解析：让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入。选项B，收取的物业管理费收入属于提供劳务收入；选项D，销售产品取得的收入属于企业销售商品提供劳务取得的收入；选项E，处置固定资产取得的收益不属于企业的收入，更不是让渡资产使用权收入，而是一种利得。选项AC属于让渡资产使用费收入。

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元。另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件。单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。 假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。 根据以上资料，回答下列各题：上述经济业务对甲公司2011年度利润总额的影响额是（）元。

正确答案 ：A

-66000

解析：上述经济业务对甲公司2011年度利润总额的影响额=事项（1）（-20 000×5）+事项（2）（40 000-50×720）+事项（3）［（200-50）×（300-260）］+事项（4）［150×（680-520）］=-66 000（元）。

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