正确答案: ADE

甲公司2013年应交所得税为1287.5万元 甲公司2013年应确认的递延所得税费用为-337.5万元 甲公司2013年应确认的递延所得税资产为337.5万元

题目：甲公司2013年实现利润总额4000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下：（1）可供出售金融资产公允价值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额；（2）转回存货跌价准备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；（3）根据税法规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元；（4）当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项1500万元，图书馆至年底尚未完工，税法规定，此收益应计入当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。

解析：应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异。事项一，可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元，对应的科目为其他综合收益，不影响利润总额；事项二，转回存货跌价准备，此时转回可抵扣暂时性差异150万元；事项三，会计上对于收到的政府补助应该确认为递延收益，而税法上不确认递延收益，而是直接确认为收入，递延收益的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额=1500-1500=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。甲公司2013年应交所得税=（4000150-200+1500）×25%=1287.5（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税资产=1500×25%-150×25%=337.5（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税费用=-337.5（万元）

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[单选题]某企业期末"库存商品"科目的余额为230万元，"发出商品"科目的余额为20万元，"原材料"科目的余额为90万元，"材料成本差异"科目的借方余额为15万元。"存货跌价准备"科目的余额为20万元，"制造费用"科目的余额为25万元，"委托代销商品"科目的余额为240万元，"工程物资"科目的余额为30万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中"存货"项目的金额为（）万元。

600

解析：企业资产负债表中"存货"项目的金额=230+20+90+15-20+25+240=600（万元）

[多选题]预计资产未来现金流量时应包括的内容有（）。

与资产维护支出相关的预计未来现金流量

与重组义务支出相关的预计未来现金流量

资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量

解析：预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

[多选题]下列关于涉及应付及预收款项的业务处理中，正确的有（）。

预收账款借方反映应收的货款和退回多收的货款

采购时销货方代垫的运杂费应计入应付账款核算

企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣

预收账款不多的企业，若不设置"预收账款"科目，其所发生的预收货款应通过"应收账款"科目贷方核算

解析：选项C，应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

[单选题]甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）系一家上市公司，2013年至2016年对乙股份有限公司（以下简称"乙公司"）投资业务的有关资料如下。（1）2013年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的乙公司股权的20%，收购价款为2200万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于2013年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门于2013年12月31日批准通过。（2）2014年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货（未计提存货跌价准备）分别于2014年对外出售80%，2015年对外售出剩余20%。（3）2014年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2200万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。（4）2014年9月，乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给甲公司，款项尚未结算。甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。（5）2014年度，乙公司实现净亏损4000万元，因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加其他综合收益150万元。（6）2015年度，乙公司发生净利润4020万元，分配现金股利200万元。甲公司和乙公司2014年内部销售形成的存货全部对外出售，本期未发生新的内部交易。（7）2016年1月1日，甲公司以银行存款800万元再次取得乙公司10%的股份，至此甲公司共计持有乙公司30%的股份。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。假定不考虑所得税等其他因素。根据上述资料回答下列问题。

解析：1.甲公司收购乙公司股权交易日中的"股权转让日"为2014年1月1日。2.2014年度，乙公司调整后的净利润=-4000-（600-500）/5（500-300）×80%-（1100-800）×40%=-4300（万元）长期股权投资的账面价值=22004300×10%+150×20%=1370（万元）3.2015年度，乙公司调整后的净利润=4020-（600-500）/5-（500-300）×20%+（1100-800）×40%=4080（万元）确认投资收益的金额=4080×20%=816（万元）4.第二次投资时原30%长期股权投资的账面价值=1370+816-200×20%=2146（万元）第一次投资初始投资成本为2200万元，享有被投资单位的份额为10500×20%=2100（万元），此时为正商誉100万元；第二次投资初始投资成本为800万元，享有被投资单位的份额为11000×10%=1100（万元），此时为负商誉300万元，综合考虑为负商誉200万元，则追加投资后长期股权投资的账面价值=2146+800+200=3146（万元）