正确答案: ACD

A．了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序 C．了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序 D．两者的审计程序都包含观察、检查和询问

题目：下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有（）。

解析：评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。

A、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

解析：在选项A中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

[多选题]在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

B、拟获取控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性

C、控制的预期偏差

D、控制的执行频率

解析：确定控制测试的范围考虑因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）控制的预期偏差。

[单选题]A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）。

B．询问相关人员

解析：询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，在控制测试中没有分析程序。

[单选题]注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()

注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

解析：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果()，应该进行的控制测试范围越大。

拟信赖控制运行有效性的期间越长

在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高

解析：选项A中控制的预期偏差率越高(一定范围内)，则需要实施控制测试的范围越大;选项D中审计证据的相关性和可靠性的要求越高，对应的审计范围越大。【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】

[单选题]注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（）。

确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同

解析：选项C，人工执行的控制测试范围大于自动化控制的测试范围。

[多选题]下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的有（）。

注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序

解析：选项B错误，对于重大的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序；选项C错误，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；选项D错误，进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。

[多选题]如果注册会计师对被审计单位年报前11个月的某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下审计程序中，恰当的有（）。

对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试

获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据

测试被审计单位对该项控制的监督

向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况

解析：选项A和B是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项C和D也可作为控制测试的程序。

[多选题]以下因素中，很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有（）。

控制执行的频率较低

控制的预期偏差率较低

解析：在选项A、B的情形下，注册会计师控制测试的范围较小。