正确答案: A

3.99

题目：某企业为增值税一般纳税人，2016年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，共计收购成本为104400元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为( )万元。

解析：从量税=2×2000×0.5÷10000=0.2(万元)酒厂应代收代缴的消费税=(10.44+4.5+0.2)÷(1-20%)×20%+0.2=3.99(万元)

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[多选题]下列各项业务中，不会引起存货账面价值发生增减变动的有( )。

已发出商品但尚未确认销售收入

发出委托加工物资

解析：选项C，借记“发出商品”科目，　　贷记“库存商品”科目，不影响存货账面价值；选项E，借记“委托加工物资”科目，　　贷记“原材料”科目，不影响存货账面价值。

[多选题]下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。

已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租

已经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物

生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

解析：选项C，房地产企业持有并准备增值后出售的房屋不属于投资性房地产，作为存货处理；选项E，企业出租给职工居住的宿舍属于企业自用的房屋，不属于投资性房地产。

[多选题]根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认金额的表述正确的有( )。

以售后回购方式销售商品的，若有证据表明是以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间应确认为利息费用

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入

销售商品以旧换新的，销售商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入，回收的商品作购进商品处理

解析：选项B：销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项D:企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入。

[多选题]根据《税务行政复议规则》，对下列的（）情形，税务行政复议机关应当决定不予受理。

不属于行政复议的受案范围的

申请人已经向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理的

申请人不具备申请资格的

解析：本题考核税务行政复议的受理。选项A不影响受理税务行政复议的申请。对税务机关的税收保全措施不服，没有规定缴清税款和滞纳金不属于不予受理的范围。所以选项D错误。

[单选题]张某与赵某的土地相邻，张某的土地未与道路相连，所以张某必须经过赵某的土地才能到达道路，张某对赵某的土地享有的是（）。

相邻权

解析：本题考核相邻权。本题中，张某想到达道路必须经过赵某的土地，张某的土地与赵某的土地之间属于相邻权关系，张某对赵某的土地享有相邻权。

[单选题]明轩公司依法分立为君昊、弘文两个公司，明轩公司分立之前欠天宇公司债务100万，明轩公司在分立时与天宇公司约定，天宇公司的100万债务由明轩公司分立后的君吴公司独自承担。天字公司债权到期不能得到清偿，天字公司应该向（）主张债权。

君昊公司

解析：本题考核公司的分立。明轩公司在分立时已经与天宇公司约定债务全部由君昊公司承担，因此，天宇公司只能向君吴公司主张债权，不能向弘文公司进行主张。

[单选题]2011年3月31日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年4月30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2011年度，甲公司应摊销的金额为（ ）万元。

40

解析：按照规定，经营租入固定资产发生的改良支出应记入“长期待摊费用”科目核算，2011年度甲公司应摊销的金额=120/2×8/12=40（万元）。

[单选题]下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。

查验征收

解析：车辆购置税缴纳税款的方法主要有自报核缴、集中征收缴纳和代征、代扣、代收。