正确答案: BE

汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开具增值税专用发票，但是也要计算销项税额，且不能抵扣进项税额 汽车制造企业该项业务应缴纳消费税

题目：某汽车制造企业属于增值税一般纳税人，生产某种品牌的小轿车，每辆不含税平均销售价格和最高销售价格均为10万元，2016年2月发生如下业务： 　　(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的平销返利协议，协议规定按含税销售额的5%支付返还收入，当月收到经销商返回的30辆小轿车的相关销售凭证及销售货款(已扣除返还收入)，考虑到与其长期业务关系，汽车制造企业开具了40辆小轿车的增值税专用发票； 　　(2)赠送给某协作单位3辆小轿车，并开具了增值税专用发票； 　　(3)用一辆小轿车与某空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方等价交换，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算； 　　(4)将本企业售后服务部使用五年的2辆小轿车(每辆原购买价值为8万元)，以每辆含税价格5.15万元销售给了某企业，该企业未放弃减税； 　　(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元； 　　(6)本月购进一批生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税税额14万元，货款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费取得增值税专用发票，金额1.91万元； 　　(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，缴纳关税15万元，货已入库，本月生产小轿车领用50%。 　　其他相关资料：小轿车消费税税率为5%，取得的相关发票均经过认证并于当月抵扣。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

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[单选题] 甲公司2016年度发生的有关交易或事项如下： (1)2016年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司相对于最终控制方而言的账面价值为7000万元，可辨认净资产的公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2016年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利200万元。 (2)2016年3月1日甲公司发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股股票作为对价取得丙公司25%的股权，发行股票过程中支付券商佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2016年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元。2016年丙公司实现净利润1200万元，其中1至2月份实现净利润为160万元。丙公司2016年5月10日宣告并分配现金股利200万元。丙公司于2016年11月10日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2016年12月31日甲公司已将上述存货对外出售80%。丙公司2016年3月1日后因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益100万元。 (3)2016年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%.实际年利率为5%，每年12月31日计提利息并支付利息。 (4)2016年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年12月31日计提利息并支付利息。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否持有至到期。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

根据资料(4)，甲公司对丁公司债券投资应划分为( )。

可供出售金融资产

解析：对丁公司债券投资应作为可供出售金融资产核算。理由：甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否将该债券持有至到期，即未划分为持有至到期投资，所以应划分为可供出售金融资产。

[单选题]郭某涉嫌故意伤害江某，侦查机关因郭某可能毁灭证据将其拘留。在拘留期限即将届满时，因逮捕郭某的证据尚不充足，侦查机关责令其交纳2万元保证金取保候审。关于本案处理，下列说法正确的是（）。

可要求郭某在取保候审期间不得进入被害人江某居住的小区

解析：本题考核取保候审。取保候审应由公安机关执行。所以选项A错误。保证金保证与保证人保证只能选择其一，不能同时适用。所以选项B错误。司法机关可以根据案件情况，责令被取保候审的犯罪嫌疑人、被告人不得进入特定的场所。所以选项C正确。郭某在取保候审期间可以变动住址，但应当在24小时以内向执行机关报告。所以选项D错误。

[单选题] 张某于2016年7月初开办了一家酒楼，酒楼为增值税小规模纳税人，主要从事餐饮服务。2016年下半年取得如下收入： (1)餐饮营业收入800000元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入50000元)； (2)出租酒楼内的柜台取得租金收入50000元，其中包括水费、电费4000元； (3)受托代销某品牌饮料，取得代销手续费6000元； (4)张某将一处住房出租给个人居住，约定半年的租金收入为20000元； (5)12月，将2015年5月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入650000元，该住房购买时价款为480000元，购买时发生相关费用22000元； (6)12月张某转让持有的股票取得收入120000元，该部分股票购入时支付价款90000元，转让时发生相关费用2000元； (7)2016年底张某购进一辆小汽车自用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。 根据上述资料，回答下列问题：

业务(4)应纳增值税为( )元。

285.71

解析：业务(1)：应纳增值税=800000÷(1+3%)×3%=23300.97(元) 　　业务(2)：小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。 　　应纳增值税=50000÷(1+5%)×5%=2380.95(元) 　　业务(3)：从事代销业务，按商务辅助服务缴纳增值税。 　　应纳增值税=6000÷(1+3%)×3%=174.76(元) 　　业务(4)：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 　　应纳增值税=20000÷(1+5%)×1.5%=285.71(元) 　　业务(5)：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。 　　应纳增值税=650000÷(1+5%)×5%=30952.38(元) 　　业务(6)：个人从事金融商品买卖业务取得的收入暂免征收增值税。 　　业务(7)：应纳车辆购置税=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元) 　　上述业务应纳增值税共计=23300.97+2380.95+174.76+285.71+30952.38=57094.77(元)

[单选题]某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，缴纳了准予扣除的营业税金及附加540万元。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，省政府规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴土地增值税额( )万元。

2114

解析：(1)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)×10%+540+(1000+2000)×20%=3000+300+540+600=4440(万元)(2)增值额=10000-4440=5560（万元）(3)增值率=5560÷4440×100%=125.23%，适用税率50%，速算扣除系数15%。应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114（万元）。

[单选题]某公司于2016年9月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为2000万元，预计使用年限为8年，已经使用2年，预计净残值为0，未计提减值准备，采用年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批，计入在建工程的价值为184万元，发生人工费用100万元，领用工程用物资280万元（不含增值税）；用一台400万元的部件替换原价为450万元的原部件（被替换部件已无使用价值，残值为0）。该改造工程于当年12月31日达到预定可使用状态并交付生产使用，该生产线生产产品当期全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响2016年利润总额的金额为( )万元。

-525

解析：改造前该生产线2016年计提的折旧额=2000/8×9/12=187.5（万元），因该生产线生产产品已对外销售，则当年折旧部分影响利润总额；被替换部件账面价值=450-450/8×2=337.5（万元），计入营业外支出，影响2016年利润总额的金额=-187.5-337.5=-525（万元）。

[单选题]某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务： 1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。 3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。 4)本月销售雪茄烟取得不含税收入6.00万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。 5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。 6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。 根据上述资料，回答下列问题：

当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计( )万元。

293.50

解析：1.烟叶采购成本=收购实际支付价款+实际支付价外补贴+实际支付烟叶税+实际运费-计算收购烟叶的进项税-计算运输费的进项税本题中，烟叶采购成本=100+100×10%+100×(1+10%)×20%+8-100×(1+10%)×(1+20%)×13%-8×7%=122.28（万元）；委托加工烟丝组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比率税率）=(122.28+12)÷(1-30)=191.83（万元）；应纳税额=组成计税价格×适用税率=191.83×30%=57.55（万元）；故甲企业应代收代缴消费税57.55万元。 2.进口关税完税价格=300+12+38=350（万元）；进口应缴纳关税=完税价格×关税税率=350×10%=35（万元）；进口环节应缴纳的消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=(350+35)÷(1-30%)×30%=165（万元）；进口环节应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=(350+35)÷(1-30%)×17%=93.5（万元）；故当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计=35+165+93.5=293.5（万元）。 3.本月销项税=600×17%+9.36÷(1+17%)×17%+400×250×100÷10000×17%=273.36（万元）；本月可抵扣的进项税=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+8×7%+2.04+68+300×3%+350×(1+10%)÷(1-30%)×17%-20×17%=186.86（万元）；当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税=273.36-186.86=86.5（万元）。 4.外购烟丝领用额=30+400+300+350×(1+10%)÷(1-30%)-50-20=1210（万元）；当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+400×150÷10000-1210×30%=421.88（万元）。

[多选题]与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有( )。

改善公司长短期资金结构

增强公司股东的投资能力

解析：公司分配现金股利的优点有：①有利于改善企业长短期资产结构；②有利于股东取得现金收入和增强投资能力。