正确答案: C

61.53

题目：本题目考查小汽车生产企业增值税、消费税、关税的计算某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为5%)，每辆不含税销售价格统一为10万元，2016年5月发生如下业务： 　　(1)与某特约经销商签订了40辆小汽车的平销返利协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的5%支付返利并由经销商开具普通发票，当月收到经销商返回的30辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除返利金额)，考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部40辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票； 　　(2)赠送给某协作单位小汽车3辆，并开具了增值税专用发票； 　　(3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了30台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家购进小汽车后用于本厂自用，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算； 　　(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小汽车(每辆原入账价值为15万元)以每辆定价6.24万元(含增值税)销售给某企业，未放弃相关的减税优惠； 　　(5)提供汽车修理服务取得价税合计金额5.85万元； 　　(6)本月购进生产材料，取得普通发票上注明价税合计金额为96万元，货已到达尚未验收入库，本月只支付70%的货款，其余30%货款于下月初一次付清，另支付购货运输费，取得增值税专用发票，注明运费3万元； 　　(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元人民币，关税税率为10%，取得海关开具的增值税专用缴款书，货已入库，本月为生产小汽车领用了其中的50%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]本题目考查酒厂增值税、消费税的计算某酒厂(增值税一般纳税人)可以生产以粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。 2016年2月该厂的生产销售情况如下： 　　(1)外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明单价每吨2100元； 　　(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元； 　　(3)外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元； 　　(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税价款为12000元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税价款为18000元； 　　(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨实际生产成本为8500元，当月将这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒每吨最高不含税销售价格为11000元，每吨平均不含税销售价格为10000元； 　　(6)当月销售生啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月； 　　(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月； 　　(8)当月没收逾期的生啤酒包装物押金5000元和果啤包装物押金3000元。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

该酒厂用于抵偿债务的白酒当期应缴纳的消费税为( )元。

32000

解析：(1)用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的计税依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000(元) 　　(2)用于抵债的白酒的销项税额=10000×10×17%=17000(元) 　　(3)应纳消费税的计算：销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(12000×20+18000×30)×20%+(20+30)×2000×0.5=156000+50000=206000(元) 　　用于抵债的白酒应纳消费税为32000元生啤酒含包装物押金但不含增值税的单价=2800+200/(1+17%)=2970.94(元)，小于3000元，适用220元/吨的消费税单位税额；果啤含包装物押金但不含增值税的单价=2900+200/(1+17%)=3070.94(元)，大于3000元，适用250元/吨的单位税额。 　　生啤酒应纳消费税=100×220=22000(元) 　　果啤应纳消费税=140×250=35000(元) 　　当月应纳的消费税合计=206000+32000+22000+35000=295000(元) 　　(4)应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=(10×1500+20×2100+12000+250000)×17%=54230(元) 　　销售粮食、薯类白酒的销项税额=(20×12000+30×18000)×17%=132600(元) 　　用于抵债的白酒的销项税额为17000元销售生啤酒、果啤销项税额=(100×2800+140×2900)×17%=116620(元) 　　逾期包装物押金的销项税额=(5000+3000)/(1+17%)×17%=1162.39(元) 　　销项税额合计=132600+17000+116620+1162.39=267382.39(元) 　　当月应纳增值税=267382.39-54230=213152.39(元)。

[单选题]某盐场2015年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，对外销售8万吨。该盐场当月应纳资源税( )万元。（液体盐和固体盐单位税额分别为3元／吨和12元／吨）

78

解析：该盐场当月应纳资源税=10×3+8×12-16×3=78(万元)

[单选题]根据《行政诉讼证据若干问题的规定》，下列说法错误的是（）。

当事人申请法院保全证据，应当同时提供相应的担保

解析：本题考核证人证言、证据保全、证据的收集、证明效力和审查认定。当事人申请保全证据的，法院可以要求其提供相应的担保。

[多选题]关于民事诉讼中的反诉，下列表述中正确的有（）。

反诉的原告只能是本诉的被告

反诉与本诉必须适用同一种诉讼程序

反诉的诉讼请求与本诉的诉讼请求必须有事实上或法律上的联系

解析：本题考核反诉。反诉必须向受理本诉的法院提起。所以选项B错误。反诉必须在举证期限届满前提出，而不是在答辩期届满前提出。所以选项D错误。

[多选题]下列固定资产不得计提折旧扣除的有( )。

融资租赁方式租出的设备

未投入使用的机器设备

已足额计提折旧但仍继续使用的固定资产

解析：选项A，虽然厂房未使用，但因为它经历风吹日晒雨淋，所以税法上规定可以计提折旧扣除；选项B，融资租赁租出的设备，风险报酬实质已发生转移，由承租方计提折旧，出租方不再对该设备计提折旧；选项C，税法上规定，对未投入使用的机器设备不得计提折旧；选项D，经营租赁方式出租的固定资产，出租方要计提折旧；选项E，已足额计提折旧的固定资产不得再计提折旧扣除。

[单选题]县级以上人民政府将国有非货币性资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按政策规定进行专项用途管理，企业的下列税务处理中正确的是( )。

按照政府确定的接收价值计算不征税收入

解析：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税［2011］70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

[多选题]根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有( )。

清算所得税务处理是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理

被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确认计税基础

企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

解析：选项B不正确，股东分得的清算剩余，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中分得的部分，确认股息所得，剩余资产减除上述股息部分，超过或低于投资成本的部分，确认为投资资产转让所得或损失；选项D不正确，按税法规定，依法弥补亏损，确定清算所得，说明计算清算所得时，允许按规定弥补以前年度亏损。