正确答案: D

149.07

题目：某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2014年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月国内销售应纳流转税及附加税合计（）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%）

解析：进口关税＝（85+5）×50%＝45（万元）进口消费税＝（85+5+45）÷（1-30%）×30%＝57.86（万元）进口增值税＝（85+5+45）÷（1-30%）×17%＝32.79（万元）用外购化妆品生产化妆品，其耗用外购化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节缴纳的增值税＝500×17%-32.79-20.4＝31.81（万元）销售环节缴纳的消费税＝500×30%-57.86×80%＝103.71（万元）缴纳城建税和教育费附加＝（31.81+103.71）×（7%+3%）＝13.55（万元）合计＝31.81+103.71+13.55＝149.07（万元）

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[单选题]某金店（一般纳税人）在销售金银首饰时，为了促进销售，采用以旧换新的方式进行交易，规定新首饰零售价格2000元，旧首饰折价500元，则对于该项业务，金店应按（）元作为消费税的计税依据。

1282.05

解析：根据税法规定，企业采用以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。金店实际收取的不含增值税的全部价款＝（2000-500）÷1.17＝1282.05（元）

[多选题]下列关于我国税收征收范围划分的表述中，正确的有（）。

中央税的滞补罚收入一般由国家税务局系统负责征管

2009年起新增企业所得税纳税人中，应纳税增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理

车船税和房产税一般由地方税务局系统负责征管

外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国家税务局管理

解析：选项D，2009年新增企业中，银行、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

[多选题]下列关于增值税的纳税审核中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

某商业企业将购入货物用于总部招待所

某药厂采购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票

解析：选项B，属于视同销售业务，应当计算销项税，相应的进项税额可以抵扣；选项D、E可以正常抵扣。

[多选题]税务师审核印花税应税合同的计税依据时，下列表述中正确的有（）。

合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税

未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花

以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花

当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税

解析：已税合同修订后增加金额的，需审核其是否补贴印花。按税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。