正确答案: AB

公益性捐赠支出200万元 职工福利费支出160万元

题目：甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过12%、14%和2.5%。下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。

解析：(1)选项A：公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240(万元)，实际发生200万元未超过扣除限额，准予全额税前扣除； (2)选项B：职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210(万元)，实际发生160万元没有超过扣除限额，准予全额税前扣除； (3)选项C：职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元)，实际发生40万元，超过扣除限额； (4)选项D：2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元，应按租金所属年度分别在2012年度和2013年度扣除，而非全部在2012年度扣除。

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[多选题]长江股份公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%。该公司2013年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。 (1)长江公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，长江公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在长江公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在长江公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。长江公司于2013年12月20日将商品运抵A企业，至2013年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%，预计于2014年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为480万元，预计安装费用为10万元。 (2)长江公司2013年12月1日售给C企业一台设备，销售价款50万元，长江公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2014年3月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经长江公司同意，机床待2014年1月20日再予提货。该机床的实际成本为36万元。 (3)长江公司本年销售给E企业一台机床，销售价款为35万元，E企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未安装完毕，已发生的实际成本为15万元。 (4)长江公司本年度委托F商店代销一批零配件，代销价款100万元。本年度收到F商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，F商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。 (5)长江公司于2013年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入30万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担，假定不考虑桥梁使用权的摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(4)小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据资料(2)和资料(3)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

资料(2)应编制的会计分录是： 借：应收票据 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费-应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 36 贷：库存商品 36

资料(3)不应确认收入

解析：(1)因电梯安装是销售合同的重要组成部分，只有安装完毕检验合格后风险和报酬才转移，所以，2013年不能确认收入及结转已售商品成本，选项C和选项D错误。 (2)资料(2)销售商品的主要风险和报酬已转移，应确认收入，选项A错误，选项B分录正确；资料(3)因机床尚未安装完毕，成本不能可靠计量，所以不能确认收入，也不会影响营业利润，选项C错误，选项D正确。 (3)支付手续费方式代销商品，委托方应于收到代销清单时确认收入，选项A正确；委托方应将手续费计入销售费用，选项B错误，选项C正确；影响营业利润的金额=100×80%-100×80%×10%-60×80%=24(万元)，选项D错误。 (4)因桥梁的维护由G公司承担，长江公司应将收到的款项全额确认收入，选项A错误，选项B正确；长江公司2013年度实现的营业收入=50+80+30=160(万元)，选项C错误；长江公司2013年度确认的营业成本=36+60×80%=84(万元)，选项D错误。

[单选题]甲公司生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品，5月份发生加工成本6000000元。A产品和B产品在分离点上的销售价格总额为8000000元，其中A产品的销售价格总额为5000000元，B产品的销售价格总额为3000000元。若采用售价法分配联合成本，则A产品应负担的成本为（ ）元。

3750000

解析：A产品应负担的成本=6000000/8000000×5000000=3750000（元）B产品应负担的成本=6000000/8000000×3000000=2250000（元）

[单选题]根据企业所得税法律制度规定，以下属于非居民企业的是（ ）。

根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的

解析：非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

[多选题]根据我国有关增值税的法律规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

因自然灾害毁损的库存商品

企业被盗窃的产成品所耗用的原材料

在建工程耗用的原材料

解析：本题考核点为计算增值税时不准抵扣的进项税额。接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中扣除。

[多选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项： 13月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。 25月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。 39月20日，销售一批材料，增值税々用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。 410月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。 511月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 612月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营养利润计算结果正确的是( )。

期间费用为19万元

营业利润为72万元

解析：6.所得税费用=应纳税所得额×25%=（利润总额+纳税调整增加一纳税调整减少）×25%=［(72-2)+2-59］×25%=13×25%=3.25（万元）； 净利润=利润总额-所得税费用=70-3.25=66.75（万元）。