[单选题]如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当()

正确答案 ：C

尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

解析：如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

[多选题]关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有()

正确答案 ：BD

在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通

解析：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

[单选题]接受委托后，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师的沟通方式的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：B

委托第三方会计师事务所代为沟通

解析：选项B错误，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，不能委托第三方代为沟通。

[多选题]与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。

正确答案 ：AB

对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通

对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

解析：选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通。选项D错误，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题，不能事先与管理层沟通。

[多选题]下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。

正确答案 ：ACD

无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复

如果被审计单位仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师一般可考虑接受委托

前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围

解析：选项A不正确，前任注册会计师只有在被审计单位允许的情形下才能对后任注册会计师的询问做出答复，因为无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，都负有为被审计单位的信息保密的义务。选项C不正确，如果被审计单位限制前任注册会计师作出答复的范围，很可能表明被审计单位与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧，或被审计单位管理层存在诚信方面的问题，后任注册会计师应当对此提高警惕，慎重评估潜在的审计风险，并考虑是否接受委托，除非可以通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计单位财务报表的审计风险水平非常低，否则，后任注册会计师一般应当拒绝接受委托。选项D不正确，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。

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