正确答案: B

1460

题目：甲公司2012年实现利润总额为2000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2012年初递延所得税负债的贷方余额为50万元（由固定资产引起）；年末该固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2012年的净利润为（）万元。

解析：当期所得税=（2000+160-100）×25%=515（万元），递延所得税费用=（5000-4700）×25%-50=25（万元），所得税费用总额=515+25=540（万元），净利润=2000-540=1460（万元）。

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[单选题]甲公司为一上市公司，2013年12月16日，经股东大会批准，公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员自2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股股票，从而获益。甲公司2013年12月16日每份股票期权的公允价值为15元，2014年1月1日每份股票期权的公允价值为13元，2014年12月31日的公允价值为每份16元。第一年有10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%。假定不考虑其他因素。甲公司2014年应确认增加的资本公积金额是（）元。

70000

解析：2014年应确认的资本公积增加额=100×（1-30%）×200×15×1/3=70000（元）

[单选题]某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销额为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。

500

解析：企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500（万元）

[多选题]甲公司2013年实现利润总额4000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下：（1）可供出售金融资产公允价值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额；（2）转回存货跌价准备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；（3）根据税法规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元；（4）当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项1500万元，图书馆至年底尚未完工，税法规定，此收益应计入当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。

甲公司2013年应交所得税为1287.5万元

甲公司2013年应确认的递延所得税费用为-337.5万元

甲公司2013年应确认的递延所得税资产为337.5万元

解析：应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异。事项一，可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元，对应的科目为其他综合收益，不影响利润总额；事项二，转回存货跌价准备，此时转回可抵扣暂时性差异150万元；事项三，会计上对于收到的政府补助应该确认为递延收益，而税法上不确认递延收益，而是直接确认为收入，递延收益的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额=1500-1500=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。甲公司2013年应交所得税=（4000150-200+1500）×25%=1287.5（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税资产=1500×25%-150×25%=337.5（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税费用=-337.5（万元）