正确答案: ABD

所得税核算方法的变更应追溯调整 固定资产折旧方法的变更不用追溯调整 2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

题目：A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有（ ）。

解析：变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5（万元），资产的计税基础=900-900/10×3=630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。 借：递延所得税资产 （67.5×25%）16.875 　　贷：利润分配—未分配利润 （16.875×90%）15.1875 盈余公积 （16.875×10%） 1.6875 计算2009年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5（万元）。

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[单选题]下列车辆，不需要按规定缴纳车辆购置税的是( )。

设有固定装置的非运输车辆

解析：设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。

[单选题]下列关于利用现金流量折现模式对目标公司的价值进行评估时，折现率的选择的表述正确的是( )。

合并情况下，通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率

解析：在合并情况下，由于目标公司不复存在，通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率；在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。

[多选题]下列有关预收账款的说法中，正确的有( )。

企业向购货单位预收款项时，　　贷记“预收账款”科目

企业收到购货单位补付的款项时，　　贷记“预收账款”科目

如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的　　贷方

解析：选项D，期末　　贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；选项E，期末借方余额，反映企业应向购货单位补收的款项。

[多选题] 长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别说明外，长江公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5%。根据税法规定，企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 长江公司2016年度所得税汇算清缴于2017年5月31日完成，在此之前发生的纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2016年度财务报告于2017年3月31日经董事会批准对外报出。2016年12月31日已进行了相关所得税的计算。2017年1月1日至3月31日，长江公司发生如下资产负债表日后事项： (1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的于2016年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，且符合收入确认条件。至2017年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。 (2)长江公司与甲公司签订供销合同，合同规定长江公司在2016年7月供应给甲公司一批物资，由于长江公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2016年12月，甲公司通过法律程序要求长江公司赔偿其经济损失200万元，该诉讼案件在2016年12月31日尚未作出判决，长江公司已确认预计负债100万元。2017年2月8日，经法院一审判决，长江公司需要赔偿甲公司经济损失160万元，长江公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。 (3)2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2016年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。 (4)1月1日，发现一栋2013年6月投入使用的建筑物在2016年6月30日对外出租时没有转为投资性房地产。按照该公司所处地理位置，该建筑物可以按公允价值进行后续计量，其在2016年6月30日和2016年12月31日的公允价值均为420万元。 该建筑物原值为400万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧（与税法规定相同）。 (5)3月19日，长江公司发现2016年度漏记某生产线的折旧费用200万元，金额较大。至2016年12月31日，该生产线投入生产的产品已全部完工，但尚未对外销售。 (6)3月20日，长江公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2016年12月31日资产负债表相关项目。 根据上述资料，回答下列问题：

下列关于资料(5)的调整分录中，不正确的有( )。

借：以前年度损益调整 200 　　贷：累计折旧 200

借：利润分配—未分配利润 200 　　贷：以前年度损益调整 200

借：应交税费—应交所得税 50 　　贷：以前年度损益调整 50

解析：因该生产线生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，所以补提的折旧应计入库存商品。 借：库存商品 200 　　贷：累计折旧 200

[多选题]下列关于进项税的抵扣表述正确的有( )。

2016年5月1日后购买并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%

2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%

在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定

解析：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额；融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

[多选题]下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。

在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人

在中国境内无住所，但在中国境内居住满五年的个人，从第六年起的以后各年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人，对其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准可只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税

解析：在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，所以选项B不正确。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中，一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减其在华天数，选项C不正确。

[单选题]某公司2011年年初存货为68万元，年末有关财务数据为：流动负债50万元，流动比率为2．8，速动比率为1．6，全年销售成本为640万元。假设该公司2011年年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司2011年度存货周转次数为( )次。

10．0

解析：2011年末流动资产/50=2．8，推出2011年末流动资产=2．8×50=140（万元），（140-期末存货）/50=1．6，得出期末存货=60（万元）。2011年度存货周转次数=销货成本/平均存货=640/[(68+60)÷2]=10（次）。

[多选题]预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑( )。

为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出

资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量

解析：预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。