正确答案: C

16000

题目： A公司2013～2014年发生下列投资业务： （1）2013年1月，取得B公司股票40万股准备长期持有，买价15元/股，占B公司有表决权股份的4%，另支付印花税等相关税费60000元，各种款项均通过银行支付。该股票不能上市交易，其公允价值不能可靠计量。 （2）2013年3月15日，B公司宣告发放2012年度现金股利0.3元/股，并于4月20日收到所发放的现金股利。 （3）2013年1月，购入C公司股票800万股，占C公司有表决权股份的40%，买价18元/股，另支付相关税费1000000元，各种款项均通过银行支付。2012年12月31日，C公司的所有者权益的账面价值为170000000元（与其公允价值不存在差异）。 （4）2013年4月，C公司宣告发放2012年度现金股利0.25元/股。 （5）2013年6月30日，A公司持有的B公司股票的现值为590000元，C公司股票的可收回金额为138000000元。 （6）2013年12月31日，A公司持有的B公司股票的现值为6000000元，C公司股票的可收回金额为132000000元。 （7）2013年度，B公司实现净利润2000000元，C公司发生净亏损4000000元。（8）2014年4月5日，A公司出售所持有的C公司全部股票，取得收入35000000元，款项已收回。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

解析：1.对B公司的初始投资成本=400000×15+60000=6060000（元） 2.对C公司的初始投资成本=8000000×18+1000000=145000000（元） 3.对B公司的长期股权投资应采用成本法核算，因为A公司对B公司不能实施共同控制或重大影响。对C公司的长期股权投资应采用权益法核算，因为A公司对C公司具有重大影响。 4.成本法下，企业持有长期股权投资期间所取得的现金股利全部计入投资收益。 5.权益法下，企业取得的现金股利，若属于投资前被投资单位实现的净利润，应作为投资成本的收回。 6.2013年6月30日"长期股权投资--B公司"的账面价值=6060000（元）；应确认的长期股权投资减值=6060000-5900000=160000（元）。 7.2013年6月30日"长期股权投资--C公司"的账面价值=145000000-2000000=143000000（元）；应确认的长期股权投资减值=143000000-138000000=5000000（元）。 8.2013年12月31日，A公司持有的B公司股票的现值为6000000元，高于"长期股权投资--B公司"的账面价值5900000元，但原已确认的长期股权投资不得转回，故不做会计处理。 9.2013年12月31日，A公司持有的C公司股票的现值为132000000元，低于"长期股权投资--C公司"账面价值，应确认的长期股权投资减值=138000000-132000000=6000000（元）。 10.由于对B公司的长期股权投资采用成本法核算，所以B公司2013年度实现净利润，A公司不做会计处理。应确认C公司发生的净亏损=4000000×40%=1600000（元）。 11.A公司出售C公司股票应编制的会计分录为： 借：银行存款 35000000 长期股权投资减值准备 （5000000+6000000）11000000 长期股权投资--损益调整（C公司） 1600000 贷：长期股权投资--投资成本（C公司） 43000000 投资收益 4600000

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[单选题]某企业于2013年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，安装初期预收12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2013年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2013年度利润总额的金额为( )。

当年利润增加7.2万元

解析：当年应确认的收入=30×60%=18(万元)，当年应确认的成本=(15+3)×60%=10.8(万元)，当年利润总额增加=18-10.8=7.2(万元)。

[多选题]下列各项中，需要纳税调增的项目有( )。

已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出

支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、广告费、业务招待费)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款)。纳税调整减少额主要包括按照税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如已计入投资收益的国库券利息收入和5年内的未弥补亏损。

[单选题]下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证是（ ）。

权利、许可证照

解析：本题考核印花税的应税凭证。权利、许可证照为按件贴花，税额为每件5元。

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，其材料按计划成本进行核算。甲材料单位计划成本为20元。该企业3月份有关甲材料收发等资料如下（假设该企业只有甲材料）： （1）"原材料"账户月初借方余额为50000元，"材料成本差异"账户月初有借方余额800元，"材料采购"账户月初有借方余额16380元。 （2）3月6日，企业上月已付款的甲材料已经运达企业，验收入库，实收680千克。收到对方开具的增值税专用发票上注明的购买价款为14000元，增值税税额为2380元。 （3）3月10日，企业从外地购入甲材料500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。 （4）3月25日，3月10日购入的甲材料到达企业，验收入库时发现短缺10千克，经查明为运输途中的合理损耗。 （5）3月31日，企业汇总本月发料凭证。本月共发出甲材料3000千克，其中：生产产品领用2500千克；生产车间管理领用500千克。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各小题。

根据资料（3），甲公司2012年3月10日进行的会计处理是（ ）。

借：材料采购 10000 应交税费--应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据 11700

解析：1.3月6日收到甲材料按计划成本13600元计入"原材料"。 借：原材料 13600 贷：材料采购 13600 材料成本差异=14000-13600=400（元）（超支） 借：材料成本差异 400 贷：材料采购 400 借：应交税费--应交增值税 2380 贷：材料采购 2380 2.3月10日采购材料 借：材料采购 10000 应交税费--应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据 11700 3.3月25日材料到达企业，按实际入库数量490千克的计划成本9800元计入"原材料"。 借：原材料 9800 贷：材料采购 9800 材料成本差异=10000-9800=200（元）（超支） 借：材料成本差异 200 贷：材料采购 200 4.生产等领用材料 借：生产成本 50000 制造费用 10000 贷：原材料 60000 5.月末计算材料成本差异额=800+（400+200）=1400（元） 6.月末计算材料成本差异率=1400÷[50000+（13600+9800）] ×100%=1.907% 7.发出材料应分摊的差异=3000×20×1.907%=1144.2（元） 借：生产成本 953.5 制造费用 190.7 贷：材料成本差异 1144.2 本期发出材料实际成本=3000×20+1144.2=61144.2（元） 月末结存材料的计划成本=50000+23400-60000=13400（元） 月末结存材料应分摊的差异=14000-1144.2=255.8（元） 月末结存材料的实际成本=13400+255.8=13655.8（元）

[单选题]下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）。

出售原材料收入

解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，可分为主营业务收入和其他业务收入。选项A，出售原材料收入计入其他业务收入；选项B出售固定资产净收益计入营业外收入，不符合收入的定义；选项C，转让无形资产净收益计入营业外收入；选项D，向购货方收取的增值税销项税额，不属于企业收入核算的内容，在没有收到时在企业的应收账款中反映，收到时冲减应收账款。故选项A正确。

[单选题]甲企业2月1日购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。

借：应付票据 117000 贷：应付账款 117000

解析：开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔"应付账款"。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔"短期借款"。

[多选题]根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。

海盐原盐

稀土矿原矿

解析：我国目前资源税征税范围仅涉及矿产品和盐两大类。

[单选题]德生公司注册资本为2000万元。2005年按同期金融机构贷款利率从其关联方--德民公司借款1200万元，发生借款利息72万元。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。

60

解析：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%，超过的部分不能在税前扣除。准予扣除的利息金额＝72×(2000×50%)÷1200＝60(万元)。