正确答案: C

612500

题目：某生产企业，2014年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为200万元；(2)全年销售收入为2000万元；(3)"管理费用"中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；(4)"营业外支出"中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；(5)"投资收益"中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：

解析：5.本题考查企业所得税的计算。会计利润200万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50（350-300）万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1(25-200×12%)万元；国债利息收入和联营企业分回的利润免税，调减22(5+17)万元。应纳税所得额=200+15+50+1+1-22=245（万元）；应纳税额=245×25%=61.25（万元）。

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[单选题]下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。

有限合伙企业

解析：有限合伙企业是个人所得税纳税人，不是企业所得税纳税人。

[单选题]甲机械厂为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2016年发生如下经济业务： 1.销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。 2.将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10% 3.2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。 4.2016年度发生合同违约金支出5万元。

企业收取的包装物租金，其正确的账务处理为（ ）。

贷记“其他应付款”20000元