正确答案:

题目：某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为：（1）销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。（2）当年取得增值税专用发票，注明税款215万元。（3）当年化妆品销售成本共计为1300万元。（4）发生管理费用120万元（含业务招待费40万元）；财务费用10万元。（5）销售费用500万元（含广告费200万元，业务宣传费100万元）。（6）计入成本、费用的实发工资150万元（包括支付给实习生工资10万元），拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元（包括支付给实习生的福利费1万元）、职工教育经费5万元。（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。（8）接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57.5万元（被投资方所得税税率为20%）、境外分回投资收益20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元）已知：化妆品的消费税税率为30%。要求：根据所给资料，回答下列问题：

解析：（1）应缴纳的增值税=3000×17%+23.4÷（1+17%）×17%-215=298.4（万元）应缴纳消费税=（3000+23.4÷1.17）×30%=906（万元）税前允许扣除的营业税金及附加=906+（298.4+906）×（7%+3%）=1026.44（万元）境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。（2）该企业2014年销售（营业）收入总额=3000+23.4÷（1+17%）=3020（万元）业务招待费限额：3020×5‰=15.1（万元），小于40×60%=24（万元），准予扣除15.1万元，应调增24.9万元。广告费和业务宣传费扣除限额=3020×30%=906（万元），实际发生300万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除40万元，即调减应纳税所得额40万元。合计应调减应纳税所得额=40-24.9=15.1（万元）（3）支付给实习生的工资可以计入工资总额，作为计算三项经费的计提基数。支付给实习生的福利费可以作为福利费计算限额扣除。福利费扣除的限额=150×14%=21（万元），实际发生了25万，需要调整所得额4万元。工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发了5万元，需要调整所得额2万元。职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75（万元），实际发生了5万元，需要调整所得额1.25万元。三项经费合计调整所得额=4+2+1.25=7.20（万元）（4）会计利润总额=3000+20-1300-1026.44-120-10-500-30+180+57.5+20=291.06（万元）捐赠扣除限额=291.06×12%=34.93（万元），实际发生20万元，允许全额扣除。（5）该企业境内生产经营应纳税所得额=291.06-57.5-15.1+7.25+6+4-20（境外投资收益）=215.71（万元）（6）应缴纳企业所得税额=215.71×25%+20÷（1-20%）×（25%-20%）=55.18（万元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列选项中不属于存货盘亏损失应提供的相关证明资料的是（）。

税务机关有关责任认定的批复文件

解析：选项C，应该是企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件

[单选题]关于房地产开发经营业务的税务处理，下列说法中错误的是（）。

公共配套设施尚未建造或尚未完工的，不可以预提建造费用

解析：公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。

[单选题]下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是（）。

对证券投资者从证券投资基金分配中分得的收入暂不征收企业所得税

解析：选项A，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税；选项B.对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额；选项C，从事农作物新品种的选育项目所得，免征收企业所得税。

[单选题]下列关于资产的摊销处理中，做法不正确的是（）。

生产性生物资产的支出，准予按成本一次性扣除

解析：生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。

[单选题]下列关于非居民企业所得税相关规定表述不正确的是（）。

非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起15日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

解析：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理

[多选题]根据企业所得税法的规定，企业的下列各项所得中，可以免征企业所得税的有（）。

国债利息收入

林产品的采集所得

农作物新品种的培育所得

解析：选项B是需要征收企业所得税的，不属于免征企业所得税的情况；选项C属于减半征收企业所得税的情况，不属于免征企业所得税的情况。