正确答案: ADE

商业企业零售化妆品 服装加工企业将服装卖给本企业职工个人 商业企业零售烟、酒

题目：增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有( )。

解析：选项AE：商业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，不能开具增值税专用发票；选项B：劳保手套属于生产过程中的必要消耗，可以开具增值税专用发票；选项C：销售财务软件可以开具增值税专用发票；选项D：服装加工企业将服装卖给本企业职工个人不能开具增值税专用发票。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列有关前期差错的表述中，不正确的是（ ）。

确定前期差错累积影响数不切实可行的，可从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法

解析：选项D，确定前期差错累积影响数不切实可行的，也可以采用未来适用法。

[单选题]甲公司与A公司2016年度有关资料如下： 　　(1)甲公司2016年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权，并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元，发行日每股市价为2.95元，甲公司另支付发行费用500万元。甲公司对A公司投资前所有者权益总额为900000万元，其中股本为300000万元，资本公积为500000万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为90000万元。 　　(2)A公司在购买日股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元；存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元；固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。除上述资产外，A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日A公司股东权益公允价值总额为36000万元。 　　(3)甲公司2016年实现净利润为80000万元，向股东分配现金股利20000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元，无其他所有者权益变动。 　　(4)A公司2016年实现净利润10500万元，向股东分配现金股利4500万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。截至2016年12月31日.A公司应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日评估增值的固定资产系A公司一栋办公楼，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余折旧年限为20年，预计净残值为0。 　　(5)假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系，且不考虑内部交易和所得税等因素的影响。 　　根据上述资料，回答下列问题：

2016年度合并利润表中少数股东损益为( )万元。

2805

解析：A公司按购买日公允价值持续计算的本年净利润=10500+［（3920-3820）（购买日应收账款公允价值减值的实现而调减资产减值损失）-（21100-20000）（购买日存货公允价值增值的实现而调增营业成本）-(21000-18000)/20（固定资产公允价值增值计算的折旧而调增管理费用）］=9350（万元）。2016年度合并利润表中少数股东损益=9350×30%=2805（万元）。【提示】在合并财务报表中，该项应收账款账面价值为3820万元，2016年12月31日，应收账款按照公允价值（即3820万元）收回，故在合并财务报表角度没有发生减值；在个别报表中，应收账款账面价值为3920万元，故按照公允价值收回时，确认损失100万元，所以合并财务报表中将个别财务报表中确认的损失调回。

[单选题]税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起( )日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

30

解析：税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。除此之外，本章中设立税务登记、注销税务登记的时间、账簿和凭证管理中的相关时间规定都需要记忆。

[单选题]下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。

发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废

解析：选项A:填写发票应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；选项B：向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定；选项C：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。

[单选题]根据《企业破产法》的规定，下列关于债权人会议的表述中，正确的是（）。

第一次债权人会议由人民法院召集

解析：本题考核债权人会议。召开债权人会议，管理人应当提前15日通知已知的债权人。所以选项A错误。债权人会议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上。但是，本法另有规定的除外。所以选项C错误。第一次债权人会议以后的债权人会议，在人民法院认为必要时，或者管理人、债权人委员会、占债权总额1／4以上的债权人向债权人会议主席提议时召开。所以选项D错误。

[单选题]某工业企业2015年实现会计利润150万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2015年度应纳所得税额是( )万元。

37.93

解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额=40×14%=5.6（万元），实际发生6.8万元，准予扣除5.6万元。工会经费扣除限额=40×2%=0.8（万元），实际发生0.8万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=40×2.5%=1（万元），实际发生1.5万元，准予扣除1万元。三项经费应调增应纳税所得额=(6.8-5.6)+(1.5-1)=1.7（万元）应纳税所得额=150+1.7=151.7（万元）应纳所得税=151.7×25%=37.93（万元）

[多选题]根据企业所得税核定方法规定，税务机关可以采用下列( )方法核定征收企业所得税。

按照应税收入额或成本费用支出额定率核定

按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

解析：税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；(2)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；(4)按照其他合理方法核定。

[单选题]下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。

行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

解析：行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。(6)依照行政复议中止第(1)项、第(2)项、第(3)项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。