正确答案: D

497.2

题目：某企业为境内实行查账征收的高新技术企业，2016年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8．4万元。该企业2016年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额=420X14％=58．8（万元），实际发生75万元，准予扣除58．8万元。职工教育经费扣除限额=420X8％=33．6（万元），实际发生10万元，可以据实扣除。职工工会经费扣除限额=420X2％=8．4（万元），实际发生8．4万元，可以据实扣除。税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58．8+10+8．4=497．2（万元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（）。

职工教育经费

解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予扣除

[多选题]按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有（）。

广告的制作费

为特定客户开发软件的收费

解析：宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

[多选题]对存在以下（）情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。

前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的

在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的

存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的

受到行政处罚的

解析：对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：①前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的；②在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；③存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的；④存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；⑤受到行政处罚的

[单选题]下列各项中，可以作为业务招待费税前扣除限额计提基数的是（）。

转让无形资产使用权的收入

解析：选项A转让无形资产使用权的收入，属于“其他业务收入”，可以计提业务招待费；而选项B因债权人原因确实无法支付的应付款项、选项C转让无形资产所有权的收入、选项D处置固定资产净收益等均属于“营业外收入”，不得作为计提业务招待费的基数。