正确答案:

题目：国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年甲公司发生如下经济业务：(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，甲公司划分为可供出售金融资产，面值1000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。12月31日，公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.86元人民币，款项已经支付，12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。(3)12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产，当日汇率为1港元=0.9元人民币，款项已经支付，12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日汇率为1港元=0.98元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

解析：应计入当期资本公积的金额=1 000×15×0.98-1 000×10×0.9=5 700(万元)

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[单选题]国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年甲公司发生如下经济业务：(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，甲公司划分为可供出售金融资产，面值1000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。12月31日，公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.86元人民币，款项已经支付，12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。(3)12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产，当日汇率为1港元=0.9元人民币，款项已经支付，12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日汇率为1港元=0.98元人民币。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

解析：就购买A公司债券，甲公司期末产生的汇兑差额=1000×(6.84-6.83)=10(万元)。相关的会计分录：1月1日购入债券：借：可供出售金融资产—成本6830贷：银行存款—美元(1000×6.83)683012月31日计息：借：应收利息410.4贷：投资收益(1000×6%×6.84)410.412月31日公允价值变动=(1100-1000)×6.84=684(万元)借：可供出售金融资产—公允价值变动684贷：资本公积—其他资本公积684可供出售金融资产汇兑差额=1000×(6.84-6.83)=10(万元)借：可供出售金融资产10贷：财务费用10应收利息汇兑差额=0

[单选题]甲公司2011年发生的与外币兑换有关的业务如下：(1)1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6.2元人民币，当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。假设2月28日市场汇率为1美元=6.32元人民币。(2)为筹集进口原材料货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.26元人民币，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

解析：注意该题中的汇率选择：企业卖出美元，就是银行买入美元，而卖出价和买入价是针对银行而言的，所以应该选择买入价1美元=6元人民币;汇兑损失=30000×(6.5-6)=15000(元人民币)。本题涉及到的分录：借：银行存款――人民币户(30000×6)180000财务费用15000贷：银行存款――美元户(30000×6.5)195000

[单选题]某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50000美元，上期末市场汇率为1美元=6.30元人民币，该企业外币交易采用当日市场汇率折算，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期计入财务费用（汇兑损失）的金额共计（）元人民币。

1300

解析：兑换10000美元的汇兑损失=（6.32-6.25）×10000=700（元人民币），银行存款期末余额40000美元的汇兑损失=（50000×6.3-10000×6.32）-40000×6.28=600（元人民币），产生的汇兑损失总额=700+600=1300（元人民币）

[单选题]甲上市公司以人民币为记账本位币，持有其子公司（乙公司）100%股份，乙公司确定的记账本位币为美元。2015年7月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。7月1日的即期汇率为1美元=6.2元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.0元人民币。则因消除内部交易在合并报表中应确认其他综合收益的金额为（）万元人民币。

-100

解析：甲公司个别报表上确认的汇兑损失=500×（6.2-6.0）=100（万元人民币），合并报表中需将其抵销，合并抵销分录为：借：其他综合收益100（甲公司个别报表确认的汇兑损失）贷：财务费用100

[单选题]甲公司对外币交易采用交易发生时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。记账本位币为人民币甲公司2015年3月10日出口销售一批设备，价款总额为2000万美元，合同规定购货方应于4个月后支付货款，销售时的市场汇率为1美元=6.35元人民币。3月31日市场汇率1美元=6.36元人民币，4月30日市场汇率为1美元=6.34元人民币，5月1日市场汇率为1美元=6.35元人民币，5月31日市场汇率为1美元=6.37元人民币。甲公司2015年5月对该外币债权确认的汇兑收益为（）万元人民币。

60

解析：甲公司2015年5月对该外币债权确认的汇兑收益=2000×（6.37-6.34）=60（万元人民币）

[单选题]甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，银行存款美元户余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（）万元人民币。

-496

解析：应付账款本期汇兑收益=80×（6.8-6.5）=24（万元人民币），银行存款美元户本期汇兑收益=1000×6.5-7020=-520（万元人民币），所以上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=-520+24=-496（万元人民币）。

[多选题]下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（）。

企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额

企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

解析：选项A，应予以资本化；选项C，期末按成本与可变现净值孰低计量，将可变现净值折算为记账本位币，与原记账本位币金额比较，若小于计入资产减值损失。