正确答案: BE

单方意志性 从属法律性

题目：根据我国行政法理论，税务行政行为具有( )等特征。

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[单选题]税务师在纳税审核中发现，某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，1月该公司又经批准征用一块尚未办理土地使用证的非耕地2000平方米，公司按2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )。

49666.67元

解析：应纳城镇土地使用税=23000×2+2000×2×11÷12=49666.67（元）。新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

[单选题]减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是( )。

零税率是税率式减免税的一种形式

解析：增值税即征即退是税额式减免税的一种形式；增值税的减免税由国务院规定；免征额是税基式减免税的一种形式。

[多选题]在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，计算缴纳个人所得税时，下列表述中正确的有( )。

在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税

在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税

解析：对于居住满5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；如某一个纳税年度内在境内居住不足90日，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。

[多选题]北京市某软件企业为增值税一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2015年3月进项税额合计75万元。当月销售收入如下： 　　(1)当月销售软件收入共计3555万元； 　　(2)为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，取得收入50万元； 　　(3)对老客户收取2014年的维护费用70万元。 　　(4)销售嵌入式软件，取得销售收入共计500万元，其中硬件设备销售额200万元。 　　(5)全部的进项税75万中，5万元是购人生产硬件设备的材料所负担的增值税。 　　企业的上述进项税额计划当月认证，当月抵扣。在认证中发现，其中一张发票为供货方找他人代开的专用发票（虚开增值税专用发票），软件企业与该供货方交易合法真实，且软件企业并不知其取得的专用发票为供货方虚开专用发票，经查该发票是企业为生产软件产品而购人材料所取得的。要求：假设上述收人均为不含税收入，且企业选择享受相关即征即退税收优惠，请逐项回复下列问题： 　　(1)计算业务1应缴纳的增值税销项税。 　　(2)计算业务2应缴纳的增值税销项税。 　　(3)计算业务3应缴纳的增值税销项税。 　　(4)软件企业善意取得该专用发票应如何处理。 　　(5)假设，最终软件企业和供货方协商，当月又取得对方补开的合法专用发票并认证通过，2015年3月，软件企业当月实际缴纳的增值税税额。

[单选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×9年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，20×9年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司20×9年年初未分配利润为36.145万元；20×9年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在20×9年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项 1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于20×7年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼20×9年12月31日的公允价值为1700万元，20×9年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。 2)2010年1月10日发现，甲公司于20×9年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。20×9年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。 3)2010年1月20日发现，甲公司20×9年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。 4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于20×9年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。 根据以上资料，回答下列问题。

甲公司2010年末资产负债表中"未分配利润"项目的年初数为( )万元。

1205.92

解析：1.事项(1)属于政策变更，因此调整的应该是2010年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800/15×2=1560（万元），计税基础=1800-1800/20×2=1620（万元），企业确认递延所得税资产=(1620-1560)×25%=15（万元）；新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=(1700-1620)×25%=20（万元）。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105（万元），对于年初未分配利润的影响额为94.5(105×90%)万元。 2.事项(2)属于亏损合同，不执行合同损失=1800×150×20%/10000=5.4（万元），执行合同损失=(2200-1800)×150/10000=6（万元），预计负债的金额应按两者孰低确定，即应确认预计负债5.4万元。 3.正确的处理如下：借：以前年度损益调整 1000000预计负债 4000000　　贷：其他应付款 5000000借：以前年度损益调整 1000000　　贷：递延所得税资产 1000000借：应交税费-应交所得税 1250000　　贷：以前年度损益调整 1250000借：利润分配-未分配利润 750000　　贷：以前年度损益调整 750000借：盈余公积 75000　　贷：利润分配-未分配利润75000 4.甲公司20×9年度应交企业所得税=[1850+(1800÷15-1800÷20)-（50-5）+400-500]×25%=433.75。 5.甲公司20×9年度调整后的递延所得税费用=18.6-5.4×25%+400×25%=117.25（万元）甲公司20×9年度调整后的所得税费用=433.75+117.25=551（万元） 6.20×9年调整后的会计利润=1850-5.4-(50-5)-(500-400)=1699.6（万元），甲公司2010年末资产负债表中"未分配利润"项目的年初数=36.145+(1699.6-551)×(1-10%)+94.5=1164.385（万元）。A选项最接近。

[多选题]根据税法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

依照规定可以不设置账簿的

依照规定应当设置但是没有设置账簿的

虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

解析：选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额；选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

[单选题]甲公司2013年至2015年发生的有关交易或事项如下： 　　(1)2013年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价，取得乙公司60%的股权，甲公司作为对价的固定资产账面原价为2500万元，至交易日累计计提折旧600万元，计提固定资产减值准备100万元，公允价值2000万元；作为对价的土地使用权账面原.价3800万元，至交易日累计摊销500万元，计提无形资产减值准备150万元，公允价值4000万元。 　　取得股权当日，乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。其中一项固定资产账面价值为700万元，公允价值为820万元（该固定资产自投资日尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0），其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。 　　甲公司取得乙公司60%股权后，能够有权力主导乙公司的相关活动并获得可变回报。甲公司在取得乙公司的股权前，双方不存在任何关联方关系。 　　(2)乙公司在2013年7月1日至2015年6月30日之间实现的净利润为600万元（2015年1日1日至2015年6月30日实现净利润为200万元），其他综合收益增加100万元，无其他所有者权益变动。 　　(3)2015年6月30日，甲公司处置了乙公司20%股权，取得处置价款为2200万元，处置后对乙公司的持股比例下降为40%，甲公司丧失了对乙公司的控制权，但能够对乙公司实施重大影响。 　　(4)乙公司2015年全年发生净亏损800万元。 　　要求：不考虑相关税费等其他因素，根据上述资料，回答下列问题：

甲公司因转让乙公司20%股权个别报表应确认的投资收益为( )万元。

200

解析：应确认的投资收益=2200-(6000÷60%×20%)=200（万元）。