正确答案: B

递延所得税负债5万元

题目：甲公司2011年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2013年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2013年度所得税处理时应贷记（）。

解析：本题的重点是递延所得税及其发生额的确定。强调余额与发生额的区分。2012年末该项设备的账面价值=1000-1000×1/10=900（万元），计税基础=1000-1000×2/10=800（万元），应纳税暂时性差异=900-800=100（万元），2012年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）；2013年末该项设备的账面价值=1000-100-100-40=760（万元），计税基础=1000-200-160=640（万元），应纳税暂时性差异=760-640=120（万元），则2013末递延所得税负债余额=120×25%=30（万元），2013年末应确认递延所得税负债=30-25=5（万元）。

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[多选题]A公司于2013年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2015年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2015年1月1日的公允价值为2100万元，2015年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（）。

2015年初应确认递延所得税负债50万元

2015年来应转回递延所得税负债5万元

解析：2015年初，投资性房地产的账面价值=2100（万元），计税基础=2000-2000/20=1900（万元），应确认的递延所得税负债=（2100-1900）×25%=50（万元）；2015年末，投资性房地产的账面价值=1980（万元），计税基础=2000-2000/20×2=1800（万元），递延所得税负债余额=（1980-1800）×25%=45（万元），2015年末应转回递延所得税负债5万元。

[多选题]下列费用中，应当作为管理费用核算的有（）。

按营业收入计算支付的技术使用费

为扩大商品销售发生的业务招待费

同一控制下企业合并发生的直接费用

解析：选项C，应计入生产成本；选项D，应计入销售费用。