正确答案: C

5264.11

题目：某生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行如下处理：销售已经使用8年的机器设备，取得收入9200元(原值为10000元)，未放弃相关减税优惠；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材一批，取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)

解析：本题考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳增值税的计算。 　　销售机器设备应纳增值税=9200÷(1+3%)×2%=178.64(元) 　　销售钢材的增值税销项税=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元) 　　合计应纳增值税=178.64+5085.47=5264.11(元)。

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[多选题]根据车辆购置税的现行规定，下列说法错误的有( )。

进口自用小轿车的计税依据不含关税

受赠自用大客车的计税依据是最高的计税价格

解析：选项B：进口自用小轿车的计税依据是组成计税价格，包括关税完税价格、关税、消费税；选项C：自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税价格按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

[多选题]本题目考查增值税、消费税、关税的混合计算某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2016年6月有关业务如下： 　　(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。 　　(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。 　　(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10%用于职工食堂。 　　(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。 　　(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。 　　(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。 　　(7)将2年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。 　　(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。 　　其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为5%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

依据税法的有关规定，下列说法中正确的有( )。

发生销货退回应当减少当月的销项税额

销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税

解析：(1)选项B，啤酒和白酒的逾期包装物押金税务处理的方法不一样，啤酒包装物的逾期押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金收到时就要计算缴纳增值税。选项D，用于职工食堂的进项税不得抵扣。选项E，转让抵债得到的不动产，该企业选择简易计税方法，适用5%的征收率。(2)进口关税=18×30%=5.4(万元) 　　进口消费税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(万元) 　　进口增值税=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.19(万元) 　　合计=5.4+1.23+4.19=10.82(万元) 　　(3)考生要关注增值税纳税申报表的结构，在没有出口退税及没有查补税额的前提下，"应抵扣税额合计"是本期进项税额加上期留抵税额，再扣除进项税额转出后的余额。 　　职工食堂领用餐具要做进项税转出=2×17%=0.34(万元) 　　服装丢失当月进项税转出=9.41×17%=1.60(万元) 　　应抵扣进项税=7.65+4×11%+1×6%+(22×13%+1×11%)×(1-10%)+4.19-1.6-0.34-0.085=12.99(万元) 　　(4)转让不动产的应缴纳的增值税=(560-400)÷(1+5%)×5%=7.62(万元) 　　(5)销项税=［24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2)÷(1+17%)］×17%=17.19(万元) 　　应纳增值税=17.19-12.99+7.62=11.82(万元) 　　(6)商贸企业当月金银首饰零售应纳消费税=8.19÷(1+17%)×5%=0.35(万元)。

[单选题]下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。

商业企业零售烟酒，不得开具增值税专用发票

解析：选项A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项B，取得发票时，不得要求变更品名和金额；选项C，发票填开时，字迹与金额均不得涂改。

[单选题]下列各项中，属于刑事诉讼当事人共有的权利的是（）。

申请回避权

解析：（1）选项B：辩护制度只适用于犯罪嫌疑人、被告人；（2）选项C：公诉案件被害人没有上诉权，只能请求人民检察院抗诉；（3）选项D:最后陈述权是被告人的权利。

[单选题]某家电生产企业为增值税一般纳税人，2016年7月份发生如下业务： 　　(1)采取"以旧换新"方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元； 　　(2)向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费4.68万元； 　　(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。同时企业取得价外收入2.34万元，开具了普通发票； 　　(4)本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的"进货退出和索取折让证明单"，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元； 　　(5)由于本企业在家电行业属于国际知名企业，于是企业决策层决定成立家电业交流协会，邀请国内外同行业的其他企业加入协会，本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元； 　　(6)企业设立一个独立核算的运输车队(为一般纳税人)，用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运费收入5万元； 　　(7)销售使用过的一台旧设备(未抵扣过进项税额)，取得收入10.3万元，并开具了普通发票； 　　(8)从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%； 　　(9)外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元；采购过程中发生不含税运费10万元，取得货运增值税专用发票。当月修理职工食堂，领用其中的10%； 　　(10)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元； 　　(11)月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.68万元，款项已通过银行支付； 　　(12)月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付； 　　(13)本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1360元。另外，上月留抵进项税额为1.3万元；以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

业务(8)中进口环节应缴纳的增值税为( )万元。

6.12

解析：(1)进口关税=30×20%=6(万元) 　　进口缴纳的增值税=(30+6)×17%=6.12(万元) 　　(2)业务(1)的销项税=13×17%=2.21(万元)；业务(2)的销项税=(120+4.68÷1.17)×17%=21.08(万元)；业务(3)的销项税=(20+2.34÷1.17)×17%=3.74(万元)；随同销售产品收取的优质服务费，属于价外费用，计征增值税。业务(4)中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税=3×17%=0.51(万元)；业务(5)，对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税；业务(6)，为其他企业提供运输劳务，应征收增值税。销项税额=5×11%=0.55(万元)，销项税合计=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(万元)。 　　(3)转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(万元)。 　　(4)修理职工食堂使用的原材料，其进项税不得抵扣。职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(万元) 　　(5)2011年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)当期应纳增值税=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)÷10000=1.67(万元) 　　(6)采取"以旧换新"方式销售自产小家电，按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费属于价外费用，并入当期销售额计征增值税。

[单选题]天蓬公司2015年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元（不包括按工资薪金支出核算的支付给临时工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40.2万元，其中职工福利费本期发生32万元（包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪金支出1万元），拨缴的工会经费4.2万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费4万元，2014年超过标准的工会经费0.3万元，超过标准的职工教育经费1.5万元。该公司在计算2015年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。

3.2

解析：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额=(190+10)×14%=28（万元），实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额=32-28=4（万元）；工会经费扣除限额=(190+10)×2%=4（万元），实际发生4.2万元，准予扣除4万元，调增应纳税所得额=4.2-4=0.2（万元）；职工教育经费扣除限额=(190+10)×2.5%=5（万元），实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元，所以总计5.5万元，可以税前扣除5万元，应调减应纳税所得额=5-4=1（万元），剩余0.5万元结转到以后年度继续扣除；2015年应调增应纳税所得额=4-1+0.2=3.2（万元）。

[单选题]下列关于税务师事务所业务工作底稿和档案管理的规定，错误的是( )。

业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，客户无权获取业务工作底稿的内容

解析：选项A，业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。

[单选题]某综合性企业2008年度发生如下应税业务 1)与A公司签订一项易货合同，约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。 2)与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。 3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。 4)2008年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用（当地计算房产税余值的扣除比例为20%），10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。 根据上述资料回答下列问题。

与A公司签订的易货合同，应缴纳印花税( )元。

780

解析：1.在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花，因此与A公司签订的易货合同应缴纳印花税=(1200000+1400000)×0.3‰=780（元）。 2.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按"加工承揽合同"、"购销合同"计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此与B公司签订的加工合同应缴纳印花税=3000000×0.3‰+1200000×0.5‰=1500（元）。 3.建筑安装工程承包合同中，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花，因此与C公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税=(25000000+6000000)×0.3‰=9300（元）。 4.自用与出租房产应缴纳的房产税=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44（万元）；应缴纳印花税=80×1‰=0.08（万元）；自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52（万元）。