正确答案: D

1115

题目：黄河股份有限公司（以下称黄河公司）与甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%（不考虑其他相关税费）。黄河公司20×7年至20×8年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下： 1)黄河公司于20×7年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际发行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。 2)20×7年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此以外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。 3)20×7年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。 4)20×8年甲公司发生亏损400万元，资本公积增加100万元。 5)20×8年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料回答下列各题。

解析：1.企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资应当以实际支付的价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，因此黄河公司20×7年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是1115万元。 2.黄河公司20×7年度因对甲公司长期股权投资应确认的投资收益=[200-(300-200)÷10]×30%=57（万元）。 3.黄河公司20×8年12月31日对甲公司长期股权投资账户的账面余额=1115+57+(-400-100÷10)×30%+100×30%=1079（万元）。 4.黄河公司20×8年12月31日对甲公司长期股权投资应计提资产减值准备=1079-1000=79（万元）。

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[多选题]依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。

公司制改革中，不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

对国有、集体企业改制成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的

解析：在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。

[多选题]外籍个人查理在我国取得的下列收入中，可享受免税的有( )。

探亲费收入

实报实销的住房补贴收入

从外商投资企业获得的红利收入

语言训练费

解析：探亲期间的工资收入，无免税的规定。

[单选题] 位于市区的某纺织厂2015年受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司新开发的一幢办公楼进行交换，双方签订的产权转移书据上注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元，纺织厂向房地产开发公司支付了差价。纺织厂受让土地使用权时，签订的土地使用权转让合同注明地价款500万元，发生土地开发成本100万元，计算土地增值税时准予扣除的开发费用50万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计16.5万元（未包含转让环节的印花税）。房地产开发公司建造办公楼支付地价款400万元，发生的房地产开发成本为200万元，开发期间发生管理费用、销售费用和财务费用共100万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计55万元（未包含转让环节的印花税）。（其他相关资料：契税税率为4%，房地产开发企业无法准确核算利息支出，房地产开发费用扣除比例为10%。） 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计为( )万元。

60.16

解析：房地产开发企业转让新建房在计算土地增值税扣除项目金额时，可以加计扣除20%，房地产开发公司转让房地产缴纳的印花税不能单独扣除，所以，扣除项目金额=400+16+200+(400+16+200)×10%+55+(400+16+200)×20%=855.8（万元）土地增值额=1000-855.8=144.2（万元）增值率=144.2÷855.8×100%=16.85%，由于土地增值率小于50%，所以适用税率30%。应纳土地增值税=144.2×30%=43.26（万元）房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计=16+0.9+43.26=60.16（万元）。

[单选题]以下税法解释中属于行政解释的是( )。

由国家税务总局作出的"通知"解释

解析：选项AB属于税法立法解释；选项C属于税法司法解释；选项D属于税法行政解释。

[多选题]行政执法机关接到公安机关不予立案的通知后，认为依法应当由公安机关决定立案时，下列做法符合规定的有（）。

直接提请作出不予立案决定的公安机关复议

直接建议人民检察院依法进行立案监督

先提请作出不予立案决定的公安机关复议，对复议决定仍有异议的，再建议人民检察院依法进行立案监督

解析：（1）选项ABC：行政执法机关接到公安机关不予立案的通知后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督；（2）选项DE：移送案件的行政执法机关对公安机关不予立案的复议决定仍有异议的，应当自收到复议决定通知书之日起3日内建议人民检察院依法进行立案监督。

[单选题]下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（ ）。

及时性

解析：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。因此及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

[单选题]我国公民张飞于2015年5月15日买入某上市公司股票8000股，2016年4月3日又买入2000股，2016年6月6日又买入5000股，共持有该公司股票15000股，2016年6月11日卖出其中的13000股。张飞卖出的股票当中，其股息红利所得应全额计入应纳税所得额计算个人所得税的股票数量为( )股。

3000

解析：个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限。个人持股时间在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计征个人所得税。则持股期限在1个月以内（含1个月）的股票数量=13000-8000-2000=3000（股）。

[单选题]甲、乙两公司采用合同书形式订立了一份买卖合同，双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器，甲公司于8月31日前交货，并负责将货物运至乙公司，乙公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日，甲公司与丙运输公司订立货物运输合同，双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日，丙公司先运了70台精密仪器至乙公司，乙公司全部接收，并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日，甲公司掌握了乙公司转移财产、逃避债务的确切证据，随即通知丙公司暂停运输其余30台精密仪器，并通知乙公司中止交货，要求乙公司提供担保；乙公司及时提供了担保。8月26日，甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司，丙公司在运输途中发生交通事故，30台精密仪器全部毁损，致使甲公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日，乙公司要求甲公司承担违约责任。

30台精密仪器毁损后，乙公司采取的下列措施中，符合法律规定的有（）。

要求甲公司承担违约责任

解析：（1）有关违约责任：合同责任具有相对性，只约束合同当事人；在本题中，甲、乙公司是买卖合同的当事人，乙公司有权要求甲公司承担违约责任；运输合同的当事人是甲、丙公司，应由甲公司要求丙公司承担运输合同的违约责任。（2）侵权损害赔偿责任：毁损的30%货物尚未交付，乙公司尚未取得货物所有权，无权主张侵权损害赔偿责任。