正确答案:

题目：某企业2014年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立地下工业用仓库原值100万元。该企业2014年发生下列业务：（1）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。（2）7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。（注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。）要求：根据上述资料，回答下列问题。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]某企业进入清算阶段，实收资本2200万元，盈余公积850万元，累计亏损500万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是200万元。该企业全部资产可变现价值7120万元，资产的计税基础6000万元；负债的计税基础是5000万元，债务清理实际偿还4300万元。企业的清算期内支付清算费用150万元，清算过程中发生的相关税费为50万元。该企业清算所得税为（）万元。

355

解析：清算所得=7120-6000+（5000-4300）-150-50-200=1420（万元）应交所得税=1420×25%=355（万元）

[单选题]2014年某居民企业实现产品销售收入1000万元，其他业务收入300万元，债务重组收益50万元，发生的成本费用总额1200万元，其中公益性捐赠支出25万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

39.25

解析：公益性捐赠扣除限额=（1000+300+50-1200）×12%=18（万元），实际发生25万元，准予扣除18万元。应纳税额=（1000+300+50-1200+25-18）×25%=39.25（万元）

[单选题]某证券公司为居民企业，以收取手续费、佣金为主要收入。2014年收取手续费收入1000万元，佣金收入1200万元，其他业务收入200万元，发生的成本费用税金为1500万元（包括支付的手续费1000万元），通过公益部门捐赠给贫困灾区200万元，假设不存在其他的调整项目，2014年该企业应该缴纳企业所得税（）万元。

204

解析：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险等企业），为其取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。所以该企业支付的成本费用中包括手续费1000万元是可以据实扣除的。利润总额=1000+1200+200-1500-200=700（万元），捐赠扣除限额=700×12%=84（万元），捐赠200万元超过了限额规定，调整应纳税所得额116万元。应缴纳企业所得税=（700+116）×25%=204（万元）

[单选题]关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（）。

企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用

解析：选项A不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现；选项B不正确，企业销售未完工产品的计税毛利率，由各省、自治区、直辖市税务局按规定进行确定，总局确定的是一个最低界限；选项C不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

[单选题]某外籍人员（非高管）2012年3月3日来华，一直到2014年12月底离华，其中2014年11月去境外工作20天，境外支付的工资是10000元，境内支付的工资是20000元。则2014年11月份该外籍人员应缴纳个人所得税额（）元。

4118.33

解析：该外籍个人属于境内居住1～5年的情况，其境外工作期间的境外所得不纳税。该外籍人员10月份应纳税额=［（10000+20000-4800）×25%-1005］×（1-10000÷30000×20÷30）=4118.33（元）

[单选题]某企业2014年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，独立地下工业用仓库原值100万元。该企业2014年发生下列业务：（1）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。（2）7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。（注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。）要求：根据上述资料，回答下列问题。

[多选题]北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下：（1）销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元（不包括购进节能节水专用设备的进项税额）；（2）发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用；（4）发生管理费用260万元（其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元）；（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）；（6）本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证；（7）投资收益账户反映：2012年购买地方政府债券，本年取得利息所得50万元；2011年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。

[多选题]下列各项中，按照“产权转移书据”征收印花税的有（）。

商品房销售合同

专利权转让合同

专利实施许可合同

[单选题]在计算土地增值税时，对纳税人购入房地产再转让的，其扣除项目金额中的包括（）。

转让环节的营业税

解析：对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，因此，计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除；旧房转让中可以扣除的是评估价格，即重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。