正确答案: A

281.25

题目：2015年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订代销合同，境外公司以5000万元售出。该商品房成本费用3000万元，另向境外公司支付佣金、手续费750万元（能提供有效凭证），销售过程中缴纳相关税费375万元。该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税( )万元。

解析：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=5000×10%=500（万元）应缴纳企业所得税=（5000-3000-500-375）×25%=281.25（万元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]企业按照市场价格向个人出租用于居住的住房，在计算房产税时适用的税率为( )。

4％

解析：对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

[多选题]位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金500万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书），主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2016年2月，中信税务师事务所受托对乙公司2015年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 一、基本情况：2015年度乙公司取得不含税销售收入3000万元，实现利润1200万元，纳税调增项目为：业务招待费21万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，国债利息收入50万元；企业所得税应纳税所得额=1200+21-500-50=671（万元），乙公司已缴企业所得税=671×25%=167.75（万元）。 二、具体涉税问题： (1)因经营活动需要，自2015年1月1日起，甲公司将资金1500万元借给乙公司使用，签订借款合同，借款期限为2015年1月1日至2015年12月31日，借款年利率为10%。金融企业同期同类贷款年利率为6%，乙公司按该笔借款当年的实际利息支出全额在税前扣除。 (2)2015年3月，乙公司以自己生产制造的不含税售价为380万元的电子设备对外投资，企业未选择递延政策。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本300万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为： 借：长期股权投资300万元 贷：库存商品300万元 (3)2015年7月1日，乙公司将闲置机器设备对外出租，全年取得不含税租金收入20万元，企业账务处理为： 借：银行存款20万元 贷：其他应付款20万元 (4)2015年12月乙公司接受某汽车厂捐赠的小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额8.5万元，乙公司将该小汽车提供给管理部门使用，企业账务处理为： 借：管理费用50万元 应交税费——应交增值税（进项税额）8.5万元 贷：资本公积——其他资本公积58.5万元 (5)乙公司在“管理费用”中列支了业务招待费36万元，以及符合条件的新产品研究开发费用1000万元；在“销售费用”中列支了广告费300万元、业务宣传费60万元。（另外2014年累计未抵扣完的广告费和业务宣传费30万元）。 (6)“投资收益”由两部分组成，一是国债利息收入50万元；二是因拥有境内非上市丙企业30%股权而分回的股息、红利收入80万元。假定乙公司2015年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。 问题： (1)根据上述所给资料，指出乙公司存在的纳税问题。 (2)计算应补（退）各税、费。（计算结果以万元为单位，保留两位小数） (3)作出2015年度相关调账处理。

[多选题]下列关于进项税的抵扣表述正确的有( )。

2016年5月1日后购买并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%

2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%

在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定

解析：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额；融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

[单选题]下列关于个体工商户生产经营所得征税的说法，正确的是( )。

个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

解析：选项A，个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除；选项C，个体工商户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销；选项D，个体工商户生产经营所得的应纳税额实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴多退少补。

[单选题]某企业2007年10月进行清算，全部资产价值500万元，清算费用20万元，全部负债300万元，未分配利润10万元，资本公积40万元，注册资本金120万元。该企业清算时应缴纳企业所得税( )万元。

2.70

解析：清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。本题中，企业清算所得=500-20-300-10-40-120=10（万元）。按原税法规定，清算所得可适用低税率，因此企业清算应缴纳所得税=10×27%=2.7（万元）。现行规定适用税率一律为25%，因此，应纳所得税=10×25%=2.5（万元）。