正确答案: D

400

题目：本题目考查小汽车生产企业增值税、消费税、关税的计算某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为5%)，每辆不含税销售价格统一为10万元，2016年5月发生如下业务： 　　(1)与某特约经销商签订了40辆小汽车的平销返利协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的5%支付返利并由经销商开具普通发票，当月收到经销商返回的30辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除返利金额)，考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部40辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票； 　　(2)赠送给某协作单位小汽车3辆，并开具了增值税专用发票； 　　(3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了30台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家购进小汽车后用于本厂自用，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算； 　　(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小汽车(每辆原入账价值为15万元)以每辆定价6.24万元(含增值税)销售给某企业，未放弃相关的减税优惠； 　　(5)提供汽车修理服务取得价税合计金额5.85万元； 　　(6)本月购进生产材料，取得普通发票上注明价税合计金额为96万元，货已到达尚未验收入库，本月只支付70%的货款，其余30%货款于下月初一次付清，另支付购货运输费，取得增值税专用发票，注明运费3万元； 　　(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元人民币，关税税率为10%，取得海关开具的增值税专用缴款书，货已入库，本月为生产小汽车领用了其中的50%。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

解析：(1)已开具了40辆小汽车的增值税专用发票，就应按发票所列销售额计算销项税额和消费税额，而且支付给经销商的返利不得从当期销售额中扣减，所以其计税销售额=40×10=400(万元)。 　　(2)作为汽车制造企业以物易物换出的小汽车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值税进项税额。 　　如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，二者均可以抵扣进项税额。 　　(3)售后服务部销售已使用过的小汽车按照3%征收率减按2%征收增值税。应缴纳的增值税=2×6.24/(1+3%)×2%=0.24(万元) 　　(4)进口汽车轮胎应纳关税=75×10%=7.5(万元) 　　应纳增值税=(75+75×10%)×17%=14.03(万元) 　　进口环节应缴纳的税金合计=7.5+14.03=21.53(万元) 　　(5)当期销项税额=(40×10+3×10+1×10)×17%+5.85÷(1+17%)×17%=75.65(万元) 　　当期可以抵扣的进项税额=14.03+3×11%=14.36(万元) 　　当期应向税务机关缴纳的增值税=75.65-14.36+0.24=61.53(万元) 　　(6)企业当期应向税务机关缴纳的消费税=(40×10+3×10+1×10)×5%=22(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人.2015年6月将已经使用2年的机器设备对外捐赠，购入时取得专用发票上注明不含税价款200000元，已计提折旧40000元；销售自己使用过的未抵扣过进项税的机动车1辆，取得含税收入64000元。该企业上述业务应纳增值税为( )元。

28442.72

解析：纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。 　　应纳增值税=(200000-40000)×17%+64000÷(1+3%)×2%=28442.72(元)

[单选题]下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是( )。

房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税

解析：选项A不正确，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地；选项B不正确，对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税；选项D不正确，企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税，不是财政部门批准的。

[多选题]因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变为权益法时进行的下列会计处理中，正确的有( )。

按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资账面价值

剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位实现净损益的份额调整当期损益

剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位实现净损益的份额调整留存收益

未来期间应当按照现行准则规定按剩余持股比例计算确认应事有被投资单位实现的净损益及所有者权益变动的份额

解析：选项E，不调整长期股权投资。

[多选题]增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括( )。

固定资产

应交税费应交增值税（减免税额）

递延收益

管理费用

解析：增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购人增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

[单选题]有关下位法对上位法设定的行政许可作出具体规定的相关表述中，不正确的是（）。

法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，可以根据需要适度增设行政许可

解析：选项D:法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可：对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件。

[多选题]企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，根据企业破产法律制度的规定，该企业法人为了处理其与债权人之间的债权债务关系，可以（）。

申请破产清算

直接向法院申请和解

直接向法院申请重整

解析：债务人有“重整、和解或者破产清算”三个选择，债权人有“重整或者破产清算”两个选择。

[单选题]某贸易公司从境外进口一批图书，甲省乙市海关（位于乙市丙区）在例行检查时，发现该批图书中夹杂一批走私光盘，于是没收了光盘，并对该公司罚款2万元。若该贸易公司不服海关处罚应向（）起诉。

乙市中级人民法院

解析：海关处理的案件（包括海关处理的纳税案件和海关行政处罚案件）由中级人民法院管辖。