正确答案: AC

2015年12月31日无形资产的计税基础为5700万元 2015年应交所得税为2475万元

题目：2015年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2015年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（ ）。

解析：2015年12月31日无形资产账面价值=4000-4000÷10×6/12=3800（万元），计税基础=3800×150%=5700（万元），选项A正确；自行开发无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B错误；2015年应交所得税=（10000-4000÷10×6/12×50%）×25%=2475（万元），选项C正确；2015年所得税费用与应交所得税相等，选项D错误。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[多选题]甲公司是一家生产化工产品的企业，某会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度的财务报表进行审计，注册会计师李华和王平对甲公司及其环境进行了全面了解和记录。部分工作底稿列示如下： （1） 2013年2月2日，注册会计师李华和王平第一次来到公司，董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况，公司某主要产品在全世界只有甲公司在生产，产品90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率达50%。 （2）2013年2月8日，注册会计师李华和王平来到公司，途经甲公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起"我们要蓝天我们要生存"的横幅，并集体要求该厂立即停工，李华和王平来到公司后，询问高层管理人员，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。 （3）甲公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资 8000万元（含货币资金3000万元）兼并另外一家化工厂，甲公司拥有51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，2013年年底开始进入并购程序。 （4） 2013年10月底，甲公司购买了财务软件，软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2013年11月完成，2013年报表由财务软件生成。 （5）注册会计师在查阅董事会会议记录时发现，甲公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2013年准备用于还款的资金用于企业并购，会议决定向M银行申请贷款延期半年。 要求： （1）逐一针对上述各种情况，分别指出会对甲公司产生何种影响，并简要说明理由。 （2）上述情况中，哪几种情况很可能会导致甲公司的财务报表产生重大错报？对此，注册会计师李华和王平应当如何应对？ （3）上述情况中，哪种情况很可能意味着甲公司存在特别风险？哪种情况存在经营风险？

[单选题]甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款已经收付。2015年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2015年末合并资产负债表的表述中，不正确的是（ ）。

需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元

解析：选项A，从集团公司角度来看，该批存货期末应以成本与可变现净值孰低计量，所以合并资产负债表存货项目列示金额=100×1.05=105（万元）；选项BCD，不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产，因为合并财务报表角度应确认递延所得税资产11.25［(1.5-1.05)×100×25%］万元，而个别财务报表中已经确认的递延所得税资产也为11.25［(1.5-1.05)×100×25%］万元，正好相等，选项D错误。

[多选题]下列情形中，阻碍注册会计师保持职业怀疑的有（ ）。

注册会计师与被审计单位建立或保持长期审计业务关系

注册会计师对管理层产生了不恰当的信任

审计的时间安排和工作量要求可能对注册会计师造成压力

解析：参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号--职业怀疑》。注册会计师就疑难问题进行咨询是在项目组层面强化保持职业怀疑的体现。

[多选题]在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通过程中，通常值得关注和询问的事项包括（ ）。

被审计单位变更委托的原因

前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的舞弊问题与内部控制的重大缺陷

前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

前任注册会计师是否与被审计单位管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

解析：选项ABCD所述内容均为应关注和询问的事项。

[多选题]下列关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税的规定中，表述正确的有（ ）。

境外分行开展境内业务，并从境内机构取得的利息，为该分行的收入，计入分行的营业利润，按照规定与总机构汇总缴纳企业所得税

境外分行从境内取得的利息，如果据以产生利息的债权属于境内总行或总行其他境内分行的，该项利息应为总行或其他境内分行的收入

境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税

上述所称境外分行是指我国银行在境外设立的不具备所在国家（地区）法人资格的分行

解析：以上表述均正确。

[多选题]甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于2015年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1200万股本企业普通股取得乙公司全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在2015年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，正确的有（ ）。

合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60%

此项合并中，乙公司（购买方）的合并成本为4亿元

解析：选项A，表述反了；选项B，乙公司是法律上的子公司，但为会计上的购买方（母公司），乙公司的资产与负债应以合并前的账面价值在合并报表中体现；选项CD，甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了1200万股普通股，合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为60%(1200/2000×100%)，如果假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为1000(1500/60%-1500)万股，公允价值=1000×40=40000（万元），企业合并成本为4亿元。

[单选题]甲公司是一家上市公司，已发行股份1亿股。2012年3月，乙公司经过法定程序收购了甲公司已发行股份2000万股，取得了甲公司的控制权，此前乙公司不持有甲公司的股份。2012年4月，乙公司经过法定程序收购了甲公司已发行股份1000万股。2013年5月，乙公司经过法定程序收购了甲公司已发行股份200万股。已知甲公司和乙公司不属于同一控制人，下列说法正确的是（ ）。

2013年3月以前，乙公司不可以减持甲公司的股份

解析：本题考核点是上市公司收购的锁定义务。（1）根据规定，在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的30%的，自上述事实发生之日起一年后，每12个月内增持不超过该公司已发行的2%的股份，该增持不超过2%的股份锁定期为增持行为完成之日起6个月，所以选项A错，应当是自2013年4月以后，即达到或超过30%之日起一年后每次增持甲公司的股份不超过200万股的，锁定期为6个月；（2）根据规定，收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让，所以选项B错，乙公司2012年3月完成收购，至2012年12月持有股份不足一年，不得减持；（3）选项C对，收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让；（4）选项D错，乙公司在2013年5月进行的收购符合"免于提出豁免申请直接办理股权过户"的条件，不需要以要约方式进行收购。