正确答案: D

管理层的胜任能力

题目：在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有()

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[单选题]在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应将商品与（）认真核对。

A、供应商发运文件及订货单

解析：验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A。

[多选题]A会计师事务所接受甲公司（大型制造类公司）2012年财务报表审计业务，“影响生产与存货交易和余额的重大错报风险”可能包括（）。

A、交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险

B、可能存在产品的多元化

C、某些存货项目的可变现净值可能难以确定

D、大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险

解析：影响生产与存货交易和余额的重大错报风险可能包括：（1）交易的数量和复杂性，交易数量庞大、业务复杂会增加错误和舞弊的风险；（2）成本基础的复杂性；（3）产品的多元化；（4）某些存货项目的可变现净值难以确定；（5）将存货存放在很多地点；（6）寄存的存货。

[多选题]在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当()

再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

解析：选项AD是存货监盘结束时，注册会计师应当做的工作，而不是在被审计单位存货盘点结束前所做的工作。【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】

[单选题]下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是()

将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对

解析：选项B主要是为实现完整性目标，选项C属于控制测试，而不是实质性程序。【该题针对“应付职工薪酬的实质性程序”知识点进行考核】

[多选题]下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()

存在大量、重复发生的交易

存在事先确定并一贯运用的业务规则

[多选题]在考虑被审计单位委托其他单位保管的存货时，注册会计师应当拟定的审计程序有（）。

实施监盘

向被审计单位存货的保管入函证

对存放于外单位的存货，通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函

解析：选项D不恰当。注册会计师在实施存货监盘时如果审计范围受到限制，可以考虑利用其他注册会计师的工作来确认委托其他单位保管的存货是否真实，不能直接因监盘存货范围受到限制而出具非标准审计报告来替代应当实施的审计程序。

[多选题]甲和乙注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。

Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，只有完整的存货会计记录和仓库记录

Y公司每年12月20日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映

Y公司生产产品所需的零星Z材料由X公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代X公司保管的E材料

解析：选项A，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；选项C，Y公司每年12月20日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映；选项D，Y公司生产产品所需的零星Z材料由X公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代X公司保管的E材料。

[多选题]下列有关存货监盘的表述中，正确的有（）。

由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试

对由第三方保管的存货（对财务报表是重要的），向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

存货监盘程序主要对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计

解析：选项B，对存货进行监盘主要是证实存货存在的重要程序。

[多选题]下列属于注册会计师在制定存货监盘计划时，应当考虑的有（）。

被审计单位安排的盘点时间

与存货相关的重大错报风险

存货盘点人员的分工及胜任能力

对存货的盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令

解析：四个选项均是注册会计师在编制存货监盘计划时需要考虑的事项。