[单选题]注册会计师在审查乙公司2012年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属于舞弊的是（）。

正确答案 ：B

B、乙公司某员工在购货时收取回扣

解析：选项B是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一。

[多选题]管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（）。

正确答案 ：ABC

A、测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

B、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C、对于注意到的、超出被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

解析：选项D，将注册会计师的目的暴露无遗。

[多选题]A注册会计师在对东方公司20×9年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与财务信息虚假报告相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有()

正确答案 ：ABC

于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入

通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

解析：选项D针对的是与存货相关的重大错报风险审计人员应当实施的审计程序。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

[单选题]下列说法中正确的是()

正确答案 ：B

在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函

解析：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项C，资产负债表的数额应当以资产负债表日的实有数为准;选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有()

正确答案 ：AB

以A公司的名义寄发银行询证函

由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收

解析：【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

[多选题]下列事项中，可能表明不属于编制虚假报告舞弊风险因素的"机会"因素的有（）。

正确答案 ：ABD

盈利能力受到经济环境恶化的影响

管理层为满足外部预期而承受过度的压力

管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

解析：选项C属于舞弊的"机会"因素，选项ABD属于舞弊的"动机或压力"因素。

[多选题]在财务报表审计中，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。以下属于注册会计师需要测试的会计分录的有（）。

正确答案 ：ABD

用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响

用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等

为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录

解析：注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试，被审计单位的会计分录和其他调整包括：（1）标准会计分录，即用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响（选项A）；（2）非标准会计分录，即用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等（选项B）；（3）其他调整，包括为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录，其他调整可能不受被审计单位内部控制的影响（选项D）。

[多选题]无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以（）。

正确答案 ：ABCD

测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

测试编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为

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