正确答案: B

错误

题目：企业取得短期借款、进行商业信用筹资属于财务活动中的筹资活动。（　　）

解析：因企业日常经营而引起的财务活动，称为资金营运活动。企业取得短期借款与企业资金营运有密切关系；另外，商业信用与企业间的商品或劳务交易密切相关，也属于资金营运活动。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]关于直接材料和直接人工实际成本与计划成本之间差异的表述中正确的是（　　）。

资料三：甲公司采用品种法计算产品成本,对A产品采用约当产量比例法分配完工产品和月末在产品之间的成本,原材料在生产开始时一次性投入,其他加工费用均衡发生。有关A产品2013年3月的成本费用资料如下： 本月月末完工产品800件，在产品200件。本年A产品的单位计划成本：直接材料为1.5万元，直接人工为1万元，制造费用为0.85万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问小题（答案中涉及小数的，保留两位小数）。月末直接材料在完工产品和在产品之间进行分配时的分配率为（　　）。

解析：选项B，材料消耗量变动的影响=（实际数量-计划数量）×计划价格，选项C，单位产品所耗工时变动的影响＝（实际工时-计划工时）×计划每小时工资成本。

[多选题]下列说法中正确的有（　　）。

要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下： (1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。 (2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元，相关住房在2014年的租金共计11万元。 (3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1．2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5％向丙公司支付手续费。截至2014年底．丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20．4万元。甲公司在2014年12月31日收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)2014年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。 (5)甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。 甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的人账价值（　　）万元。

解析：甲公司2014年的应纳税所得额=1200+20(资产减值损失)-30(国债利息收入)+40(税收滞纳金)=1230(万元)； 甲公司2014年的应交所得税=1230×25％=307．5(万元)； 递延所得税=-20×25％=5(万元)净利润＝利润总额－所得税费用＝利润总额－应交所得税－递延所得税 甲公司2014年的净利润=1200-307．5+20×25％=897．5(万元)关于所得税的相关账务处理为： 借：所得税费用307．5      贷：应交税费——应交所得税307．5借：递延所得税资产(20×25％)5      贷：所得税费用5

[单选题]要求：根据上述资料，回答下列第{TSE}题。 甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％，适用的营业税税率为5％。2011至2014年发生相关业务如下： (1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元。于租赁各年年末收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。 (2)2012年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9．6％，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。 (3)2012年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6．8万元。另支付保险费及其他杂项费用3．2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。 (4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。 (5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1．8万元。用银行存款支付其他安装费用1．64万元。 (6)2012年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5％)。 (7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。 (8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13．5万元。 (9)2014年12月31日，甲公司将生产线A出售．出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。 (10)2014年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议．将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。 其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。 {TS}根据业务(1)，下列表述正确的是（　　）。

借：银行存款6           贷：其他业务收入6

解析：选项B，借方应计人营业税金及附加科目；选项C，期末发生的公允价值变动应计人公允价值变动损益；选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。

[单选题]甲公司2015年1月11日按每张980元的价格购入乙公司于2015年1月1日发行的期限为2年、面值为1000元、票面年利率为3%的普通债券1000张，将其划分为持有至到期投资，发生交易费用8000元，票款以银行存款支付。该债券的实际利率为4%，2015年12月31日按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为39520元，则2015年年末持有至到期投资的摊余成本为（　）元。

997520

解析：【答案】D【解析】甲公司购入债券时编制的会计分录为： 借：持有至到期投资—成本1000000贷：银行存款988000持有至到期投资—利息调整1200012月31日应当编制的会计分录为： 借：应收利息30000持有至到期投资—利息调整9520贷：投资收益395202015年年末持有至到期投资的账面价值=1000000-12000+9520=997520(元)。

[单选题]某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2000吨．将自产应税矿产品200吨用于其他产品的生产已知税法规定该矿产品的资源税为12元／吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是（　　）。

计入应交税费一应交资源税的金额为24000元

解析：【答案】D【解析】该企业应编制的会计分录为：借：营业税金及附加24000贷：应交税费—应交资源税24000借：生产成本2400贷：应交税费一应交资源税2400

[多选题]甲公司出售无形资产取得的利得是（　　）万元。

要求：根据下述资料，回答下列第下面的题目。 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。 甲公司2012年至2014年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下： (1)2012年2月10日，甲公司开始自行研究开发一项专利技术用于产品生产，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2012年7月该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。 (2)2012年9月2日，甲公司购入一幢建筑物，以银行存款转账支付价款920万元。甲公司将取得的该项建筑物自当月起出租给乙公司，并对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。按照经营租赁合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100万元。不考虑其他相关税费。 (3)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1500万元。 (4)2013年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1200万元。自行研发专利技术的可收回金额为455万元。 (5)2014年4月，甲公司将该用于出租的建筑物出售，售价为1000万元，应交营业税为50万元。 (6)2014年7月甲公司将专利权出售，实收款项500万元存入银行，应交营业税25万元。 (答案中的金额单位用万元表示) 甲公司2012年自行研发的无形资产的入账价值是（　　）万元。

解析：出售专利权的会计分录： 借：银行存款500      累计摊销147．5      无形资产减值准备32．5      贷：无形资产600            应交税费——应交营业税25            营业外收入55专利技术出售时累计摊销=(2012年度摊销)37．5+(2013年度摊销)75+(2014年度摊销)455／(8-1．5)×6／12=147．5(万元)。

[单选题]企业下列行为，影响现金流量的是（　）。

用现金购买交易性金融资产

解析：略。

[多选题]以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（　　）。

个人提供专利权所得

个人提供著作权所得

个人转让专利权的所得

解析：【正确答案】 ABD【答案解析】选项C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】