[单选题]注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。

正确答案 ：D

D、如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

解析：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

[单选题]分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（）。

正确答案 ：A

A、连续三年中各年营业成本占营业收入的比例

解析：分析程序通常适合于审计“一段时期内存在预期关系的大量交易”。选项A中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁；选项B中的预付账款与应收账款之间一般不被认为存在预期关系；选项CD不属于大量发生的交易，也可能不存在预期关系。

[多选题]注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（）总体应对措施。

正确答案 ：ABCD

A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C、提供更多的督导

D、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

解析：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

[单选题]下列关于控制测试的理解中，正确的是（）。

正确答案 ：C

C．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷

解析：控制测试可以和细节测试同时执行，选项A错误。观察程序提供的证据仅限于观察发生的时点，选项B错误。如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项D错误。

[多选题]下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有（）。

正确答案 ：ACD

A．了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序

C．了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序

D．两者的审计程序都包含观察、检查和询问

解析：评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

[多选题]在确定控制测试的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

正确答案 ：ABCD

A．控制环境

B．测试所针对控制适用的时间或期间

C．错报风险的性质

D．控制是否在本期发生变动

解析：控制环境越薄弱需要测试剩余期间的补充证据越多，选项A正确。不同的控制，适用的测试时点和测试时间是不同的，选项B正确。串通舞弊的错报风险或者管理层凌驾于内部控制之上都会导致注册会计师测试的控制期间不仅需要延长甚至控制测试失去意义，注册会计师必须依赖细节测试，选项C正确。如果控制发生变动，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关，选项D正确。

[单选题]下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，错误的是（）。

正确答案 ：C

如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

解析：如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项A恰当。如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项B恰当。如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项D恰当，选项C不恰当。

[多选题]下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有（）。

正确答案 ：BCD

拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性

控制的预期偏差

控制的执行频率

解析：选项A错误，因为控制活动构成的总体不存在总体变异性。注册会计师应考虑影响控制测试范围的以下因素：（1）执行控制的频率（选项D）；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）控制的预期偏差（选项C）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性（选项B）。

[多选题]注册会计师实施细节测试尤其是对（）认定更有效。

正确答案 ：ABD

存在

发生

计价和分摊

解析：细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试。对于与完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对。

[多选题]如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，下列说法中正确的有（）。

正确答案 ：ABC

所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试

不得利用上期审计进行控制测试的证据

可以利用期中测试的证据

解析：对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

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