正确答案: C

３0日

题目：根据最高人民法院关于《关于民事诉讼证据的若干规定》，人民法院指定的举证期间不得少于（ ）

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[单选题] 甲公司2012年年初的负债总额为6000万元，资产总额是13000万元，本年所有者权益增长额是11000万元，年末资产负债率为40%，负债的年均利率为8%，销售净利率为10%，净利润为1200万元，经营现金净流量为1500万元，适用的所得税税率为25%。（假设不考虑资本化利息） 根据上述资料，回答下列问题。

2012年的净资产收益率为（ ）。

9.6%

解析：年初所有者权益=13000-6000=7000（万元），期末所有者权益=7000+11000=18000（万元）。净资产收益率=1200/［（7000+18000）/2］×100%=9.6%

[单选题] 2012年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为100万元。该无形资产的法律保护期限为10年，甲企业预计其在未来5年内会给公司带来经济利益，并对该无形资产采用直线法摊销，预计净残值为0。2013年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为18万元.，减值后，该无形资产的预计使用年限，预计净残值和摊销方法不变。2015年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2013年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为22万元。 根据上述资料，回答下列问题：

甲企业2013年年末应计提的A无形资产减值准备为( )万元。

42

解析：2013年12月31日，A无形资产的账面价值=100-100÷5×2=60（万元），甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。

[多选题]2014年11月1日某内资上市公司实施股票期权计划，李刚以10000元的价格获得10000股可公开交易的股票期权，授权日市场价格为4元／股，李刚当月还取得正常工资5000元。2015年11月1日李刚行权。2016年3月1日李刚将该批股票转让，则下列关于李刚应缴纳的个人所得税的说法正确的有( )。

授权日李刚应缴纳个人所得税1740元

2013年11月李刚应缴纳个人所得税合计1785元

解析：员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授予日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，按规定计征个人所得税。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资、薪金所得。股票期权形式的工资、薪金所得可区别于所在月份的其他工资、薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额=（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率一速算扣除数）×规定月份数；2014年11月，取得的股票期权形式的所得应纳个人所得税=［10000×（4-1）÷12×10%-105］×12=1740（元）；当月共计应纳个人所得税=(5000-3500)×3％+1740=1785（元）.2015年11月1日行权时则不再纳税。2016年3月1日李刚将该批股票转让，属于个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

[单选题]2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，不正确的是（ ）

确认债务重组利得200万元

解析：甲公司账务处理： 借：应付账款 1200 　　贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 营业外收入——债务重组利得 30 借：主营业务成本 700 　　贷：库存商品 700

[单选题]国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2015年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。

5040

解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。应纳税额=168000×17%-1346-8425=18789(元)。实际税负=18789÷168000=11.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退，实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)。

[单选题]甲企业于2014年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。2015年12月31日，甲企业持有该债券确认的投资收益为（ ）万元。

43.25

解析：持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值，对于一次还本付息的债券来说，在没有减值的情况下，期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。

[单选题]某公司2008年10月发生下列业务： 1)将一楼门店出租给甲企业做网吧，取得租金收入40000元。 2)将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，出租价格为每月20000元。 3)该公司所属商店门（小规模纳税人）销售商品取得销售收入价税合计62400元，购进货物支付货款51000元，支付运费2000元，购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额2340元。 4)从汽车贸易公司购进一辆轿车，取得增值税专用发票，注明金额200000元、增值税34000元，另向保险公司支付保险费6000元，向车辆登记管理机关支付车辆牌照费200元。 5)开办中医按摩室，取得收入100000元，本月向国外派中医按摩师提供按摩服务，取得收入40000元。 6)举办文化讲座取得门票收入150000元；支付场租20000元、劳务费10000元。 7)2006年11月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向某商业银行　　贷款2400000元，　　贷款期限2年，年利率5%，该房产购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。　　贷款本月底到期，公司无力偿还　　贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。 8)该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000元。 9)转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费128000元；取得该土地使用权时支付土地出让金5600000元、相关税费200000元。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题。

2008年10月该公司转让房地产应纳营业税( )元。

165000

解析：1.抵押期间该房产的租金收入用于抵偿借款利息，应当缴纳营业税，故2008年10月该公司按"服务业一租赁业"税目缴纳营业税=（40000+20000+2400000×5%÷12）×5%=3500元。 2.商业小规模纳税人在09年之前的征收率为4%，现行的征收率为3%，税控收款机中的增值税可以抵扣，2008年10月该公司应纳增值税=62400÷(1+4%)×4%-2340÷(1+17%)×17%=2060元。 3.2008年10月该公司应纳车辆购置税=200000×10%=20000（元）。 4.转让购置的房地产应当用销售额减去购置的价款，因此，2008年10月该公司转让房地产应纳营业税=(450-360)×5%+（800-560）×5%=16.5（万元）。 5.本月向国外派中医按摩师提供按摩服务，不需要在中国缴纳营业税；举办文化讲座属于文化体育业，税率为3%；会费收入需要缴纳营业税；2008年10月该公司应纳营业税=0.35+(10+40+20)×5%+15×3%+16.5=20.8（万元）。 6.保龄球馆收取的会费，以房产作抵押取得　　贷款，以房租冲抵利息，将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室都需要缴纳营业税。

[多选题]某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有( )。

投资给某企业

赠送当地公安机关办案用

用于奖励企业先进职工

解析：选项A，用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不征消费税；选项C，移送改装分厂改装加长型豪华小轿车，属于连续生产应税消费品，自产小汽车在移送环节不征收消费税。