[单选题]在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（）

正确答案 ：A

A、通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易

解析：选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。

[多选题]如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（）

正确答案 ：ABC

A、查阅前任注册会计师的工作底稿

B、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C、与前任注册会计师沟通时的考虑

解析：选项D的审计程序是在注册会计师实施了选项ABC的审计程序后不满意时的考虑。

[多选题]注册会计师对期初余额可以采取的审计程序包括（）

正确答案 ：ABC

A、查阅前任注册会计师的工作底稿

B、对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

C、对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息或向第三方函证

解析：就存货而言，由于委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据。因此，注册会计师有必要实施追加的审计程序。

[单选题]注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是()

正确答案 ：C

无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映

解析：【该题针对“首次接受委托时对期初余额的审计”知识点进行考核】

[多选题]下列选项中构成企业关联方的有()

正确答案 ：ABC

该企业的母公司

与该企业受同一母公司控制的其他企业

对该企业施加重大影响的投资方

解析：选项D不构成企业的关联方。【该题针对“关联方审计”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括（）。

正确答案 ：ABCD

被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易

需要作出会计估计的交易的条款是否已改变

管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生

是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项

解析：注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形时，需要询问管理层的内容可以包括：（1）被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易（选项A）；（2）需要作出会计估计的交易的条款是否已改变（选项B）；（3）由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化；（4）可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生（选项C）；（5）是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项（选项D）。

[多选题]注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。

正确答案 ：ACD

会计估计所依据假设

作出会计估计的方法是否已经发生变化

作出会计估计的相关控制

解析：选项B错误，注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据时，需要关注管理层是否利用专家的工作，而不是是否利用内部审计人员的工作。注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：（1）用以作出会计估计的方法，包括模型（如适用）；（2）相关控制（选项D）；（3）管理层是否利用专家的工作；（4）会计估计所依据的假设（选项A）；（5）用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（选项C）；（6）管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。

[多选题]在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

正确答案 ：BCD

应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是合理的

应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价被审计单位管理层的点估计通常是适当的

解析：选项A不正确，注册会计师可以采用跟管理层不一致的假设和方法来看被审单位管理层所作出的点估计是不是合理的。

[多选题]在确定被审计单位管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的有（）。

正确答案 ：AD

管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月

管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

解析：选项B不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力作出评估，但管理层对持续经营能力作出评估是必须的；选项C不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。

[多选题]在对被审计单位财务报表期初余额进行审计时，注册会计师认为正确的有（）。

正确答案 ：CD

一般无需专门对期初余额发表审计意见

根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额的审计范围

解析：选项A，如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响，只要在导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下，注册会计师应当对本期财务报告出具非标准审计报告。选项B，如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当提请管理层进行更正，在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师应当视对本期财务报表的影响程度出具保留或否定意见的审计报告。

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