正确答案: D

2400

题目：甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2014年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税基础）。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（）元。

解析：该业务的分录为：借：管理费用1200贷：银行存款1200借：应交税费-应交增值税1200贷：管理费用1200对甲公司当期损益的影响为0。

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[多选题]下列事项发生后，应计入"应交税费-应交增值税（进项税额转出）"科目的有（）。

将购进货物用于职工个人福利

因管理不善导致原材料被盗

原材料霉烂变质

解析：选项B，将原材料用于对外投资应视同销售，计入"应交税费-应交增值税（销项税额）"科目；选项C，冲销的销项税额计入"应交税费-应交增值税（销项税额）"的借方。

[多选题]下列有关税费的处理，正确的有（）。

委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣

外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额

将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理

解析：选项C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过"应交税费-未交增值税"科目核算。

[单选题]某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为120万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为100万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

140.4

解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=120+120×17%=140.4（万元）。

[多选题]下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有（）。

将委托加工的货物用于对外投资

将自产的货物用于职工福利

将自产的货物用于对外捐赠

解析：将外购的货物用于个人消费和将外购的材料用于在建工程，应该作为进项税额转出。