正确答案: B

542.06

题目：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，2015年10月生产经营情况如下： 　　(1)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位不含税运费10万元取得了增值税专用发票，运输途中损失了4%，经查属于非正常损失；从小规模纳税人处购进劳保用品.取得税务机关代开的增值税专用发票，注明销售额100万元。 　　(2)将一批成本为87万元的烟叶运往A企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。 　　(3)进口一批烟丝，支付货价26万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计4万元，关税税率40%，将货物从海关监管区运至本厂仓库发生不含税运输费用0.7万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；进口一辆商务客车用于企业经营，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行。 　　(4)本月生产领用外购及进口已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200标准箱。向商场销售卷烟400标准箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元。向烟酒专卖店销售卷烟500标准箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得含税销售额702万元，包装费8.19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%。 　　(5)将6标准箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票；采取预收款方式销售8标准箱卷烟，本月收取预收款40万元，双方约定于下月15日发货。 　　(6)本月没收卷烟逾期包装物押金14.8万元；另外将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1标准箱卷烟分给职工作福利。 　　(7)月初将100标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售，非独立核算门市部本月对外销售了56标准箱，取得增值税专用发票上注明销售额280万元。 　　(8)将9月份委托加工收回的雪茄烟，全部接装过滤嘴对外销售，共取得零售收入40.95万元；销售本厂2009年2月份购入的小轿车一辆，取得收入共计12万元。 　　假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存取得增值税专用发票的外购烟丝买价35万元。 　　本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。 　　根据上述资料，回答下列问题：

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[单选题]下列说法中，不符合资产收购企业所得税一般性税务处理规定的有( )。

被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变

解析：一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

[单选题]境内甲企业向境外非居民企业A支付设备租赁费，合同约定该设备租期1年，含增值税租金100万元，若A在境内未设立机构场所，也无代理人。则甲企业应扣缴A企业的企业所得税为( )万元。

8.55

解析：在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。甲企业应扣缴A企业所得税=100÷(1+17%)×10％=8.55（万元）。

[单选题]根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是( )。

城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式

解析：选项B说的范围过于宽泛，农村集体土地不属于城镇土地使用税的征税范围；选项C，城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；选项D，城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

[单选题] 中国公民张某，2015年取得的收入情况如下： (1)1-12月每月取得工资8000元，12月份取得全年一次性奖金24000元。 (2)购买国家发行的金融债券，取得利息3000元；另外转让手中持有的境内上市公司股票，该股票购入价格为20000元，售出价格为24000元。 (3)利用技术专长为某企业提供设计服务，取得收入40000元，先后拿出3000元、10000元，通过民政局分别捐给了红十字事业和贫困地区。 (4)张某从拍卖会上以60万元购买一项打包债权，该打包债权的债权人为甲企业，包括债务人A欠的25万元，债务人B欠的20万元，债务人C欠的35万元。张某经过努力，将B债务人的所有欠款收回。 根据上述资料，回答下列问题：

张某提供境内设计服务取得收入应缴纳的个人所得税为( )元。

3880

解析：应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000（元）捐赠贫困地区的扣除限额=32000×30%=9600（元）<10000（元），所以向贫困地区捐赠只能扣除9600元。向红十字事业的捐款可以全额在税前扣除。应纳个人所得税=（32000-9600-3000）×20%=3880（元）

[单选题] 长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别说明外，长江公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5%。根据税法规定，企业计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 长江公司2016年度所得税汇算清缴于2017年5月31日完成，在此之前发生的纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2016年度财务报告于2017年3月31日经董事会批准对外报出。2016年12月31日已进行了相关所得税的计算。2017年1月1日至3月31日，长江公司发生如下资产负债表日后事项： (1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的于2016年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，且符合收入确认条件。至2017年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。 (2)长江公司与甲公司签订供销合同，合同规定长江公司在2016年7月供应给甲公司一批物资，由于长江公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2016年12月，甲公司通过法律程序要求长江公司赔偿其经济损失200万元，该诉讼案件在2016年12月31日尚未作出判决，长江公司已确认预计负债100万元。2017年2月8日，经法院一审判决，长江公司需要赔偿甲公司经济损失160万元，长江公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。 (3)2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2016年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。 (4)1月1日，发现一栋2013年6月投入使用的建筑物在2016年6月30日对外出租时没有转为投资性房地产。按照该公司所处地理位置，该建筑物可以按公允价值进行后续计量，其在2016年6月30日和2016年12月31日的公允价值均为420万元。 该建筑物原值为400万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧（与税法规定相同）。 (5)3月19日，长江公司发现2016年度漏记某生产线的折旧费用200万元，金额较大。至2016年12月31日，该生产线投入生产的产品已全部完工，但尚未对外销售。 (6)3月20日，长江公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2016年12月31日资产负债表相关项目。 根据上述资料，回答下列问题：

资料(4)影响2016年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额为( )万元。

13.5

解析：事项(4)调整分录如下： 借：投资性房地产 420 累计折旧 120(400+10×3) 　　贷：固定资产 400 其他综合收益 140 借：累计折旧 20(400÷10×6/12) 　　贷：以前年度损益调整 20 借：以前年度损益调整 5 其他综合收益 35 　　贷：递延所得税负债 40 借：以前年度损益调整 15(20-5) 　　贷：利润分配—未分配利润 15 借：利润分配—未分配利润 1.5 　　贷：盈余公积 1.5 资料(4)调整事项影响“未分配利润”项目的金额=15-1.5=13.5（万元）。注：投资性房地产在2016年12月31日的账面价值为420万元，计税基础=400-120-20=260（万元），产生应纳税暂时性差异160万元，其中对应确认其他综合收益35万元(140×25%)，计入所得税费用5万元(20×25%)。

[单选题]下列各项，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。

个人独资企业的投资者以独资企业资金进行个人消费

解析：理解性考题。选项BCD按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。

[单选题]下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是( )。

融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

解析：选项A，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期间的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；选项B，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税；选项C，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税。

[多选题]纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有( )。

低价销售试运行生产的残次品的收入

销售材料收入

自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入

包装物出租收入

解析：计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数是销售（营业）收入。政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入不属于该范围。