正确答案: C

1060

题目： A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月31日完成，年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2013年发生的有关事项如下： （1）2013年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2012年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行　　贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔　　贷款逾期未还，银行于2013年11月5日起诉W公司和A公司。截至2013年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还　　贷款800万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 （2）2013年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2013年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。 （3）2013年8月，A公司与C公司签订一份Y产品销售合同，约定在2014年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。 （4）2013年12月，A公司与D公司签订一份不可撤销合同，约定在2014年4月以720万元的价格向D公司销售一批X产品；D公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。 2013年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。D公司预付的定金50万元已收到。（5）2013年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2013年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2013年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。 根据上述资料回答下列问题。

解析：A公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额=800+20+130+30+80=1060（万元） 　　业务（1）确认预计负债800万元，同时确认营业外支出800万元。 　　业务（2）确认预计负债20万元［（10%×2%+5%×4%）×5000］，并按相同金额计入销售费用。 　　业务（3）对于该合同，若执行，发生损失=800-650=150（万元）；若不执行，则需支付违约金=650×20%=130（万元），因此，甲公司应选择支付违约金方案。由于不执行合同的情况下未发生减值，因此A公司应确认预计负债130万元。 　　业务（4）若执行，发生损失=750-720=30（万元）；若不执行，则需支付违约金50万元，因为不存在标的物，因此应确认预计负债30万元。 　　业务（5）确认预计负债=（60+100）/2=80（万元）。

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[多选题]增值税一般纳税人的下列行为中属于增值税视同销售货物行为，应计算增值税销项税额的有( )。

某商店将外购商品用于对外赠送

某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利

某企业将自产的家具用于投资

解析：选项ABC：都属于增值税视同销售行为，要计算增值税销项税；选项D：是将购买的货物用于个人消费(包括交际应酬)，不作视同销售处理；选项E：属于外购货物用于集体福利，不作视同销售处理。

[单选题] A公司拟购买某公司债券作为长期投资（打算持有至到期日），要求的必要收益率为6%。现有三家公司同时发行5年期，面值均为1000元的债券，其中：甲公司债券的票面利率为8%，每年年末付息一次，到期还本，债券发行价格为1041元；乙公司债券的票面利率为8%，单利计息，到期一次还本付息（复利折现），债券发行价格为1050元；丙公司债券的票面利率为零，债券发行价格为750元，到期按面值还本。［已知：(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，6%，5)=4.2124］ 根据上述资料，回答下列问题：

丙公司债券的价值（）元。

747.3

解析：丙公司债券的价值=1000×(P/F，6%，5)=1000×0.7473=747.3（元）

[多选题]至2015年8月30日甲公司已发生厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元，取得试车收入10万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用20年，设备使用10年，按照年限平均法计提折旧，均无残值。下列有关设备的处理表述正确的有( )。

设备的入账价值为345万元

该设备2015年计提的折旧额为11.5万元

解析：待摊支出按照该项目支出占全部建安工程比例进行分摊，设备入账价值=300+300×(50+20-10)/(100+300)=300+45=345（万元）；2015年该设备的折旧金额=345/10×4/12=11.5（万元）；厂房的入账价值=100+［(50+20-10)-45］=115（万元），选项A和C正确。

[单选题]2012年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2012年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2012年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自’2012年3月1日起2年，年租金为360万元。办公楼2012年12月31日的公允价值为2600万元，2013年12月31日的公允价值为2640万元。2014年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，不正确的是（ ）。

租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益1300万元

解析：选项A，闲置办公楼用于经营出租，转为投资性房地产的时点应该是董事会批准相关的议案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。选项B、C，白用转为投资性房地产时，会计分录为： 借：投资性房地产—成本 2400 累计折旧 2100 　　贷：固定资产 3200 其他综合收益1300 （公允价值模式下，非投资性房地产转为投资性房地产，公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益。）选项D，因出售办公楼而应确认的损益金额=2800-2640+［2400-（3200-2100）］=1460（万元），相关分录为： 借：其他业务成本 2640 　　贷：投资性房地产 2640 借：银行存款 2800 　　贷：其他业务收入 2800 借：其他综合收益 1300 　　贷：其他业务成本 1300 借：公允价值变动损益 （2640-2400）240 　　贷：其他业务成本 240（损益一增一减，整体看不影响处置损益，因此不需要考虑。）

[单选题]企业在经营活动中发生的下列税费，应计入资产成本的是( )。

车辆购置税

解析：房产税及城镇土地使用税均在“管理费用”中核算的，教育费附加在“营业税金及附加”中核算。

[多选题]甲公司依据买卖合同，在买受人乙公司尚未付清全部货款的情况下，将货物发运给乙公司。乙公司尚未收到该批货物时，其破产申请被法院裁定受理。下列有关本案的表述中，正确的有（）。

甲公司有权向管理人表示取回在运的货物

如果管理人支付全部价款，甲公司不得取回该批货物

解析：（1）选项A:如果甲公司依法行使出卖人的破产取回权，乙公司将不取得货物的所有权。（2）选项BCD:人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物；但管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物。（3）选项E:出卖人取回权的行使限于“债务人尚未收到货物”的境地，如果货物已经运到，出卖人取回权丧失，应以其债权申报破产债权。

[多选题]依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，下列外商投资企业属于生产性的有( )。

直接为生产服务的科技开发企业

从事产业信息咨询的企业

从事精密仪器维修服务的企业

解析：生产性外商投资企业，是指从事下列行业的外商投资企业：(1)机械制造、电子工业；(2)能源工业（不含开采石油、天然气）；(3)冶金、化学、建材工业；(4)轻工、纺织、包装工业；(5)医疗器械、制药工业；(6)农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；(7)建筑业；(8)交通运输业，包括从事搬家、搬运业务的企业，但不包括从事客运、函件物品（特快）传递业务的企业；(9)直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；(10)经国务院税务主管部门确定的其他行业。现教材中无此知识点。

[单选题]长江股份有限公司20×9年度计划投资一项目，有关资料如下：(1)该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目投产时需要投入营运资金300万元。(4)长江股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。根据以上资料，回答下列问题。

该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是( )万元。

627.5

解析：1.该投资项目建成投产时的投资总额=1400+200+300+1400×8%×2=2124（万元） 2.第二年固定资产折旧与无形资产摊销额=(1400+1400×8%×2-124)/5+200/4=350（万元）；第二年营业现金净流量=1200-1200×40%-（1200-1200×40%-350）×25%=627.5（万元）。 3.该投资项目在经营期末的现金净流量=(1000+200×4)-(1000+200×4)×40%-[(1000+200×4)-(1000+200×4)×40%-300-24]×25%+100+300=1291（万元） 4.第一年营业现金净流量=1000×(1-40%)-[1000×(1-40%)-350]×25%=537.5（万元）；由第72题可知第二年经营现金净流量=627.5（万元）；第三年营业现金净流量=1400×(1-40%)-[1400×(1-40%)-350]×25%=717.5（万元）；第四年营业现金净流量=1600×(1-40%)-[1600×(1-40%)-350]×25%=807.5（万元）；1824-537.5-627.5=659（万元），故不包括建设期的静态投资回收期=2+659/717.5=2.92（年）。