正确答案: D

104.00

题目： 2012年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销，净残值为0。2012年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为500万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列问题。

解析：甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应计入其他综合收益的金额=500-（400-400/50×6/12）=104（万元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题] 中国公民王先生是境内某公司的员工，同时也是一位作家。2015年5月取得的收入如下： (1)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 (2)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5000元。 (3)购买体育彩票一次中奖8000元。 (4)由于在写作方面的特殊贡献，某社会团体赠与王先生一间价值50万元的房屋，帮助其创造优越的写作环境。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

销售股票净盈利应缴纳的个人所得税( )元。

0

[多选题]下列表述中，符合契税征收规定的有( )。

对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税

因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征

解析：选项B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税；选项D，土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税；选项E，自2010年10月1日起，对个人购买家庭唯一住房的普通住房，减半征收契税。

[多选题]张三、李四和王五都是润发普通合伙企业的合伙人，张三欲向其好友赵某转让其在合伙企业中的财产份额。下列说法中正确的有（）。

合伙协议可以约定合伙人对外转让其在合伙企业中的财产份额时，需经过其他合伙人过半数同意

在同等条件下，其他合伙人具有优先购买权

如果合伙协议没有约定，必须经过其他合伙人一致同意

解析：本题考核合伙企业份额的转让。除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先购买权；但是，合伙协议另有约定的除外。

[多选题]下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有( )。

将生产的产品用于对外赠送

将生产的产品用于分配

将生产的产品用于职工福利

解析：选项D，增值税和所得税均不视同销售；选项E，增值税中视同销售，但是企业所得税不视同销售。

[单选题]中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金4200元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。

311.47

解析：营业税金=4200×3%=126（万元）；城建税及教育税附加=126×10%=12.6（万元）；房产税=4200×4%=168（万元）；应缴个人所得税=(4200-126-12.6-168)×(1-20%)×10%=311.47（万元）。

[单选题]某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入的60%），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1~11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下： 1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。 2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。 3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。 4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；取得的内河运输发票注明运输费用20万元。 5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。 6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元（其中含运输费成本金额2.79万元）。 7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。 8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行　　贷款年利率为5.8%）。 9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。根据上述资料，回答下列问题：

计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。

53.64

解析：1.12月份该企业应缴纳增值税=700×17%+2.4÷60%×17%-(1.7+85+20×7%-40×17%-2.79÷0.93×7%)=38.59（万元），12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.59×(7%+3%)=3.86（万元）。 2.增值税款不可直接在企业所得税前扣除；公益性捐赠款项在限额范围内可在企业所得税前扣除。 3.以成本价销售空调会计利润计为0，但这部分却要按照视同销售计算所得税。12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元（其中含运输费成本金额2.79万元）。增值税进项转出应该增加营业外支出，营业外支出=(42.79-2.79)×0.17+(2.79/1-7%)×7%=7.01（万元）。2010年度该企业实现的会计利润总额=755+700-420-700×3%+11.7-60-42.79+150-100-90-90-300-3.86-7.01=482.04（万元）。 4.业务招待费可抵扣限额=(7000+700+4)×5‰=38.52（万元）<(80+10)×60%=54（万元），故业务招待费应调增=90-38.52=51.48（万元）。公益性捐赠可抵扣限额=482.04×12%=57.84（万元），故公益性捐赠应调增=60-57.84=2.16（万元），业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64（万元）。 5.企业从关联企业接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。其中其他企业该比例为2:1，则关联企业利息费用可扣除限额=480×2×5.8%=55.68（万元），应调增金额=90-55.68=34.32（万元）。 6.企业应缴纳企业所得税=(482.04+53.64+34.32-50+2.4/0.6-2.4)×25%=130.40（万元）。

[多选题]下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有( )。

多贴印花税渠者，不得申请退还或抵扣印花税

已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花

企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花

解析：在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花；印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销。

[单选题] 根据《刑事诉讼法》的规定，刑事被告人的亲友担任辩护人时，有权（ ）。

自人民法院受理案件之日起，经人民法院许可，会见在押被告人

解析：本题考核其他公民作为辩护人的权利。