正确答案: B

2%

题目：一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率计算应预缴税款，该预征率是( )。

解析：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

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学习资料的答案和解析：

[单选题] 某综合服务公司(增值税一般纳税人)下设各业务部门，2016年9月发生以下业务： (1)建筑安装部承接本市一项装修工程，取得装修劳务收入500万元，装修材料主要由发包方提供，该建筑安装部只购进部分辅助材料，取得的专用发票注明价款5万元，进项税为0.85万元； (2)非独立核算歌舞厅收入200万元，其中门票收入50万元，餐饮及点歌收入150万元； (3)广告部当月收取广告收入53万元，支付给电视台的广告发布费15万元，未取得相应发票；下设非独立核算的运输队当月取得运输收入22.2万元； (4)转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入1200万元，该项目2015年12月份开始施工； (5)将一幢闲置办公楼转让给某商贸公司，取得转让收入1700万元(该闲置办公楼为2015年12月购置，购置原价1300万元)。 提示：该综合服务公司发生的建筑业及销售不动产业务均按简易计税方法计税。 根据上述资料，回答下列问题：

业务(1)当月应纳增值税为( )万元。

14.56

解析：业务(1)：一般纳税人提供建筑安装劳务，采用简易计税方法时按3%的征收率计税。应纳增值税=500÷(1+3%)×3%=14.56(万元) 　　业务(2)：非独立核算歌舞厅取得的收入按生活服务缴纳增值税。 　　应纳增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元) 　　业务(3)：广告服务适用6%的税率；交通运输服务适用11%的税率。 　　应纳增值税=53÷(1+6%)×6%+22.2÷(1+11%)×11%=5.2(万元) 　　业务(4)：一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 　　应纳增值税=1200÷(1+5%)×5%=57.14(万元) 　　业务(5)：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 　　应纳增值税=(1700-1300)÷(1+5%)×5%=19.05(万元) 　　该综合服务公司当月应缴纳的增值税合计：14.56+11.32+5.2+57.14+19.05=107.27(万元)

[单选题]某房地产开发公司2015年整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的取得土地使用权所支付的金额和开发成本共计10000万元；该公司没有按转让房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定，计征土地增值税时，房地产开发费用扣除比例按国家规定的最高比例计算；与转让该商品房有关的税金为200万元（不含印花税）。计算转让该商品房应缴纳的土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和财政部确认的"其他扣除项目"的金额合计为( )万元。

3000

解析：凡不能按转让房地产项目计算分摊借款利息或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，本题的扣除比例为最高比例10%，应扣除的房地产开发费用=10000×10％=1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000（万元）。则应扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"金额合计=1000+2000=3000（万元）。

[单选题]甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。 　　甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。 　　甲公司2015年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2015年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。 　　至2015年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。 　　按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 　　甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2015年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。 　　假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。 　　根据上述资料，回答下列问题：

下列关于甲公司2016年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是( )。

2015年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，销售退回的A产品会增加2016年销售收入

解析：退货期满时，因实际发生的退货小于原估计退货，所以2015年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，销售退回A产品10件（30-20），应增加2016年销售收入，选项C正确。

[多选题]下列各项中，无论是否重要，都必须在财务报表附注中披露的有( )。

财务报表编制所采用的记账本位币

与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额

会计政策变更的性质、内容和原因

解析：选项D，无需在财务报表附注中披露；选项E，不重要的资产负债表日后非调整事项无需在财务报表附注中披露。

[单选题]甲国有公司与乙公司、丙公司以募集方式设立春天股份有限公司，股本总额3000万元，不考虑法律、行政法规的特别规定，则下列有关各方出资的表述中，符合法律规定的是（）。

甲认购20%、乙认购10%、丙认购7%，剩余部分向社会公开募集

解析：（1）选项A:除法律、行政法规另有规定外，以募集方式设立股份有限公司的发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%。选项A中发起人认购的比例符合规定；（2）选项BD:以募集方式设立股份有限公司的，发起人不得分期缴纳出资；（3）选项C：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。

[多选题]某市食品加工企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2015年生产经营情况如下： 　　(1)当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。 　　(2)将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元。 　　(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元。 　　(4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。 　　(5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。 　　(6)取得国债利息收入160万元。 　　(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。 　　(8)营业外支出共计100万元，其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。 　　（其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣） 　　根据以上资料，回答以下问题：

下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有( )。

支付的广告费230万元

支付银行借款的逾期罚息20万元

支付新技术开发费100万元

支付给贫困山区的捐赠款70万元

解析：广告费扣除限额=(6500+50)×15%=982.5（万元），实际发生了230万，可以据实扣除。捐赠扣除的限额=2676.05×12%=321.13（万元），实际发生了70万元，可以全额扣除。

[多选题]企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有( )。

因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

将坏账准备的计提比例由上期的10%提高55%

将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年

解析：长期股权投资的核算由成本法改为权益法需要追溯调整，会影响年初未分配利润；因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算属于新事项，不需要调整年初未分配利润；将坏账准备的计提比例由上期的10%提高55%和将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不调整年初未分配利润；将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法属于会计政策变更，但不需要追溯调整。