正确答案: A

80

题目：保利公司2008年6月20日开始自行建造一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值820万元结转到固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2010年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为860万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为26万元，采用直线法计提折旧，2010年该设备应计提的折旧额为（　　）万元。

解析：本题考核竣工决算后对固定资产账面价值的调整，注意不调整原已计提的折旧。2010年该设备竣工决算前应计提的折旧额=(820-10)/(5×12)×4=54(万元)；2010年该设备应该计提的折旧额=54+(860-54-26)/(5×12)×2=80(万元)。

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[多选题]下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有（ ）。

“销售收入”项目的数据，来自销售预算

“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算

解析：在编制利润表预算时，“销售收入”项目的数据，来自销售预算，所以，选项A 正确；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算，所以，选项B错误；“销售及管理 费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算，所以，选项C正确；“所得税费用”项 目的数据是在利润规划时估计的，并已列人现金预算，它不是根据“利润”项目金额和 本企业适用的法定所得税税率计算出来的，所以，选项D错误。

[单选题]某企业每月固定制造费用20000元，固定销售费用5000元，固定管理费用50000元。单位变动制造成本50元，单位变动销售费用9元，单位变动管理费用1元。该企业生产一种产品，单价100元，所得税税率为25%，如果保证本年不亏损，则至少应销售（　　）件产品。

22500

解析：【正确答案】 A【答案解析】 本题考核保本分析。保本销售量＝（20000＋5000＋50000）×12/[100－（50＋9＋1）]＝22500（件）。（参见教材第247页）。【该题针对“单一产品量本利分析”知识点进行考核】

[多选题]某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税税率25％。假定每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元(含税价)，购进货物有增值税专用发票，为促销拟对购物满100元的消费者返还20元现金，假设企业单笔销售了100元的商品。下列相关的说法正确的有（　　）。

应纳增值税4．36元

代扣代缴的个人所得税为5元

利润总额0．64元

解析：应纳增值税=100／(1+17％)× 17％-70／(1+17％)×17％=4．36(元)。代扣代缴的个人所得税=20／(1-20％)×20％=5(元)。利润总额=100／(1+17％)-70／(1+17％)-20-5=0．64(元)。应纳企业所得税=[100／(1+17％)-70／(1+17％)]×25％=6．41(元)。税后净利润=0．64-6．41=-5．77(元)。

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列说法不正确的是（　　）。A．纳税人生产销售零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税

按新货物价格作为计税销售额

解析：【正确答案】 B【答案解析】 本题考核增值税的税收优惠。自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】

[多选题]甲公司在与乙公司交易中获得由乙公司签发的银行承兑汇票一张，付款人为丙银行。甲 公司向丁某购买了一批货物，将汇票背书转让给丁某以支付货款，并记载“不得转让” 字样。后丁某又将此汇票背书给张某，张某在向丙银行提示承兑时遭拒绝。根据票据法 律制度的规定，张某可对其行使追索权的有（　　）。

丁某

乙公司

解析：（1）背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人 （甲公司）对其直接被背书人（丁某）以后通过背书方式取得汇票的一切当事人（张 某），不负担保责任；（2）因丙银行拒绝承兑，丙银行不属于该汇票上的债务人，不得对 其行使追索权（如果丙银行已经承兑、但拒绝付款，可以对其行使追索权）。

[多选题]根据《企业国有资产法》的规定，企业改制的情形包括（　　）。

国有独资企业改为国有独资公司

国有独资公司改为国有资本控股公司

国有资本控股公司改为非国有资本控股公司

解析：根据《企业国有资产法》的规定，企业改制是指：①国有独资企业改为国有独资公司；②国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司；③国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。选项B不属于企业改制的情形。

[单选题]甲单位为财政全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。201 3年12月31日，甲单位“财政应返还额度”项目的余额为300万元，其中，应返还财政直接支付额度为80万元，财政授权支付额度为220万元。2014年1月2日，恢复财政直接支付额度80万元和财政授权支付额度220万元后，甲单位“财政应返还额度”项目的余额为（　　）万元。

80

解析：财政直接支付方式下，下年恢复额度时不做账务处理；财政授权支付方式下，下年初恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度”，会导致财政应返还额度减少220万元，所以财政应返还额度的项目余额为80万元。

[多选题]采用资产负债表债务法核算所得税时，不考虑递延所得税影响计入资本公积等特殊情况，应调减所得税费用的项目包括（　　）。

本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

本期转回的前期确认的递延所得税负债

解析：不考虑递延所得税影响计入资本公积等特殊情况，“本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债”、“本期转回的前期确认的递延所得税资产”，会借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产(或负债)”科目，所以会导致所得税费用的增加，选项AB不正确。