正确答案: D

60206.66

题目：M公司于2013年1月1日购入N公司当日发行的公允价值为60500万元的公司债券，作为持有至到期投资，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，另支付交易费用为100万元，实际利率为2.65%。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则2014年末持有至到期投资的摊余成本为（）万元。

解析：持有至到期投资的入账价值=60500+100=60600（万元）；2013年实际利息收入=60600×2.65%=1605.9（万元）；应收利息=60000×3%=1800（万元）；债券实际利息与应收利息的差额=1800-1605.9=194.1（万元）；2013年末持有至到期投资摊余成本=60600-194.1=60405.9万元）；2014年实际利息收入=60405.9×2.65%=1600.76（万元）；应收利息=60000×3%=1800（万元）；债券实际利息与应收利息的差额=1800-1600.76=199.24（万元）；2014年末持有至到期投资摊余成本=60405.9-199.24-60206.66（万元）。

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[单选题]在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是（）。

公允价值变动损失

解析：选项A，经营性应付项目减少，说明现金减少但不会影响到净利润，所以在调节净利润时，应减去经营性应付项目的减少数；选项B，增加了净利润，但是没有增加经营活动现金流量，所以应当调减净利润；选项C，公允价值变动损失计入当期损益，减少了净利润，但这部分损失不影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回；选项D，投资收益项目是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。也就是说，该项目影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量，所以调节净利润时应减去。

[单选题]2013年1月甲公司取得乙公司一项土地使用权，取得价款为1000万元，乙公司出售前该项土地使用权的账面价值为800万元，该项土地使用权尚可使用年限是20年，甲公司系乙公司的母公司，甲公司取得后未建造自有设施，于2014年7月份将该土地出售，取得处置收益100万元，则编制2014年合并报表时该事项的调整分录对合并损益中营业外收入的影响是（）万元。

185

解析：2013年合并报表的抵消分录为：借：营业外收入200贷：无形资产200借：无形资产-累计摊销10贷：管理费用102014年的抵消分录为：借：未分配利润-年初200贷：营业外收入200借：营业外收入10贷：未分配利润-年初10借：营业外收入5（10×6/12）贷：管理费用5编制2014年合并报表时该事项的调整分录对合并损益中营业外收入的影响金额=200-10-5=185（万元）

[单选题]某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元，假设采用完工百分比法确认收入与成本，则该承包商的处理正确的是（）

确认当期的合同收入112.5万元，合同成本120万元，预计合同损失12.5万元

解析：至第一年末，该合同的完工进度=120/（120+200）×100%=37.5%，应确认的合同收入=300×37.5%=112.5（万元），合同毛利=（300-320）×37.5%=-7.5（万元），合同成本=112.5-（-7.5）=120（万元），预计合同损失=（320-300）×（1-37.5%）=12.5（万元）。

[单选题]甲公司2012年实现利润总额为2000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2012年初递延所得税负债的贷方余额为50万元（由固定资产引起）；年末该固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2012年的净利润为（）万元。

1460

解析：当期所得税=（2000+160-100）×25%=515（万元），递延所得税费用=（5000-4700）×25%-50=25（万元），所得税费用总额=515+25=540（万元），净利润=2000-540=1460（万元）。

[多选题]在与关联方发生交易的情况下，企业应在财务报表附注中披露的信息有（）。

关联方关系的性质

关联交易的金额

未结算项目的金额

未结算项目的条件

解析：本期关联交易的定价政策必须在财务报表附注中披露，下一年度关联交易的定价政策不需要在本期财务报表附注中披露。

[单选题]某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2012年1月1日国家公布的汇率为1美元=7.2元人民币。该企业2011年12月31日有关科目余额如下（单位：元）：注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2012年1月份发生下列经济业务。（1）该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元=7.15元人民币。（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元=7.1元人民币，银行卖出价1美元=7.3元人民币，当日市场汇率为1美元=7.2元人民币。（3）用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元=7.1元人民币。（4）2012年1月31日用银行存款10000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元=7.3元人民币。根据上述资料，回答下列问题。

[单选题]甲公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2012年1月1日，公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2012年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。［已知（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。2012年1月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元，12月31日新建项目达到预定可使用状态，当天支付建筑物施工尾款520万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。经临时股东大会授权，2012年1月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产核算，实际支付价款3150万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。甲公司2012年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。根据上述资料，回答下列问题。