正确答案: B

1200

题目：某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加为（）元。

解析：由受托方代征代扣“两税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣城市维护建设税及教育费附加。委托加工的应税消费品计税依据首选受托方同类消费品的销售价格，无同类销售价格的，按照组成计税价格计税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=（40000+5000）÷（1-25％）=60000（元）。应代缴的消费税=组成计税价格×税率=60000×25％=15000（元）。代征代扣城市维护建设税及教育费附加=15000×（5％+3％）=1200（元）。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]某烟厂为增值税一般纳税人，2016年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（）。

烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=30X20％=6（万元）。

[单选题]关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。

对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

解析：选项A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加；选项D，对由于减免增值税、消费税而发生退库的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。